account-maintenance

アカウントのメンテナンス

基本概念

連絡先情報の変更

住所や連絡先の変更は、アカウントのメンテナンスで最も頻繁に寄せられる依頼の一つですが、詐欺や高齢者虐待につながる重大なリスクも伴います。金融機関は、顧客の利便性と保護対策のバランスを取る必要があります。

住所変更の手順：

• 顧客からの変更依頼は、アドバイザー、顧客ポータル、電話、または書面による依頼を通じて提出できます。いずれの経路でも、金融機関は変更を処理する前に、依頼者の本人確認を行う必要があります。一般的な確認方法には、知識ベース認証、登録済み電話番号への折り返し連絡、または旧住所やメールアドレスへの確認通知の送信があります。
• アドバイザーによる代理の変更には、顧客の承認を文書で記録することを必須としてください。口頭で承認を得た場合は、承認を行った人の氏名とともに、日付と時刻を記録する必要があります。書面または電子的な承認が望ましく、より確かな監査証跡を作成できます。
• 複数システムへの反映は、継続的な運用上の課題です。住所が変更された場合、CRM、カストディアンの口座マスタ、通信システム、請求システム、その他のサードパーティプラットフォームなど、顧客の連絡先データを保存するすべてのシステムに更新を反映する必要があります。反映が一貫して行われないと、旧住所への郵便物の送付（プライバシーリスク）、税務書類（1099、K-1）の誤配送、コンプライアンス上のリスクにつながります。ベストプラクティスは、単一の正式な記録システム（通常はCRMまたはカストディアン）を指定し、各システムで手動更新を求めるのではなく、連携によって変更を他のシステムに反映することです。
• 一時的な変更と恒久的な変更は、ワークフローで区別する必要があります。旅行中の顧客や季節ごとに居住地を変える顧客は、法的な登録住所を変更せずに、一時的に郵便物の転送を必要とする場合があります。システムでは、有効期限が切れると自動的に恒久住所に戻る一時住所をサポートする必要があります。

第三者による住所変更の危険信号： FINRA規制通知07-43および高齢投資家の保護に関するSECのガイダンスでは、住所変更は潜在的な金融搾取を示す重要な指標として取り上げられています。より慎重な確認を行うべき危険信号は次のとおりです。

• 口座名義人以外の人物からの住所変更依頼（特に、その後に資金分配の依頼が続く場合）
• 以前は居住用住所だった住所から私書箱への変更
• 既知の不正行為者、または過去にフラグが立てられた口座に関連する住所への変更
• 短期間に複数回の住所変更
• 高齢投資家（65歳以上）の住所変更後、30日以内に多額の出金または電信送金が行われる場合
• その地域とのつながりが確認されていない顧客が、別の州または国の住所に変更する場合

危険信号が検知された場合、金融機関は住所変更を一時保留し、旧連絡先情報を使って顧客に連絡し、依頼を確認する必要があります。確認が取れない場合は、コンプライアンス部門または指定された高齢投資家保護担当者にエスカレーションしてください。

通知要件： 多くのカストディアンおよび規制上の要件では、住所変更の確認通知を旧住所と新住所の両方に送付することが求められます。この二重通知により、顧客は不正な変更に気付く機会を得られます。確認通知には、変更日、新住所、および変更が承認されていない場合の金融機関への連絡方法を記載してください。

受取人の管理

受取人の指定によって、口座名義人の死亡時に資産をどのように分配するかが決まります。受取人の管理における誤りや記載漏れは、最も重大なアカウントメンテナンスの不備の一つです。通常、こうした不備が発覚するのは死亡時であり、その時点では修正できません。 指定の構成：

• 第一順位の受益者は最初に資産を受け取り（割合の合計は100％である必要があります）、予備の受益者は、すべての第一順位の受益者が先に死亡するか、受益を放棄した場合にのみ資産を受け取ります。
• 代襲相続（per stirpes）と均等分配（per capita） — どちらを選ぶかによって、受益者が先に死亡した場合、その持分を子孫が引き継ぐか（代襲相続）、存命の受益者に再配分するか（均等分配）が決まります。実務上は、カストディアンの書式に選択内容を明記する必要があります。選択内容が不明確、または記載されていない場合、死亡後に解決できません。

ライフイベントに伴う受益者の更新：

• 結婚： クライアントは、配偶者を第一順位の受益者に追加したい場合があります。ERISA の適用を受ける退職年金プランでは、配偶者が別の指定に書面で同意しない限り、配偶者がデフォルトの受益者となります。IRA および ERISA の適用を受けない口座には、自動的に配偶者が受益者となる権利はありませんが、アドバイザーは見直しを促す必要があります。
• 離婚： ほとんどの州では、ERISA の適用を受けない口座について、元配偶者を指定した受益者指定が離婚によって自動的に取り消されることはありません（法律は州や口座の種類によって異なります）。クライアント自身が受益者指定を更新する必要があります。離婚後に更新しないことは、最も一般的で損失の大きい受益者指定の誤りの一つです。ERISA プランでは、現在の指定にかかわらず、QDRO によって元配偶者に給付が割り当てられる場合があります。
• 出生または養子縁組： クライアントは、新たな子どもを受益者に追加するか、割合を調整する必要があります。代襲相続の指定では新たな子孫が自動的に含まれる場合がありますが、均等分配の指定では含まれません。
• 受益者の死亡： 第一順位の受益者が死亡した場合、当社は口座名義人に通知し、指定の更新を勧める必要があります。記録されている代襲相続／均等分配の選択内容によって、先に死亡した受益者の持分の行き先が決まります。

退職口座の受益者に関する規則（SECURE Act）： 2019 年の SECURE Act（および 2022 年の SECURE 2.0 Act）により、相続した退職口座の分配規則が根本的に変更されました。

• 配偶者である受益者は、相続した口座を自身の IRA にロールオーバーする、自分の口座として扱う、または自身の平均余命にわたって分配を受けることができます。これらが最も柔軟な選択肢です。
• 適格指定受益者（口座名義人の未成年の子ども、障害者または慢性疾患を抱える人、死亡者より年齢が10歳を超えて若くない人）は、平均余命方式を利用できます。
• その他すべての指定受益者（成人した子どもや配偶者以外のパートナーを含む）は、口座名義人の死亡から10年以内に相続した口座の全額を分配しなければなりません。口座名義人が法定の受給開始日前に死亡した場合、10年間の期間中に毎年 RMD を受け取る必要はありません。口座名義人が法定の受給開始日以降に死亡した場合は、10年間の期間内に毎年分配を受ける必要がある場合があります。
• 指定受益者以外（遺産、特定の信託、慈善団体）には、口座名義人が法定の受給開始日前に死亡したか後に死亡したかに応じて、5年ルールまたは死亡者の残存平均余命が適用されます。

これらの規則により、受益者の指定は重要なプランニング上の決定となります。個人、信託、その他の団体のいずれを受益者に指定するかは、税務上重大な影響を及ぼすため、税効率とファイナンシャルプランニングの統合に関するスキルと連携して検討する必要があります。

TOD／POD の指定： TOD（証券口座）および POD（銀行口座）の指定では、資産は検認を経ずに指定された受益者に移転し、遺言書より優先されます。実務上は、カストディアン所定の書式で指定を記録し、そのコピーを保管し、遺産計画との調整が必要な口座としてフラグを付ける必要があります。古い TOD 指定が残っていると、クライアントの遺言書の内容が知らないうちに覆されるためです。 受益人の見直し頻度： ベストプラクティスは、主要なライフイベントのたびに受益者指定を見直し、最低でも年次または隔年のクライアントレビューミーティングで確認することです。事務所は、受益者指定が古い、または未設定の口座にフラグを付けるプロセスを維持する必要があります。たとえば、受益者が登録されていない口座、指定受益者に死亡記録のフラグが付いている口座、または3年以上受益者の見直しが行われていない口座が該当します。

口座の再登録と名義変更

再登録では、口座の法的所有者または名義を変更します。口座資産に対する法的権利に影響し、税務上の影響が生じる可能性があり、通常は裏付け書類を添えてカストディアンでの手続きが必要となるため、単純なデータ更新よりも業務上複雑です。

一般的な再登録事由：

• 個人から取消可能信託へ： 最も一般的な再登録です。資産を個人名義から信託名義に移します。取消可能信託は委託者課税信託（個人が管理権を保持する信託）であるため、通常は課税対象となる事象ではありません。信託は委託者のSSNをTINとして使用します。通常必要な書類には、信託証明書、口座名義人の書面による指示、および（カストディアンによっては）メダリオン署名保証が含まれます。
• 氏名変更（婚姻または離婚）： 新しい法的氏名を反映するよう口座名義を変更します。必要書類：法的な氏名変更を証明する書類（婚姻証明書、裁判所命令）、新しい氏名が記載された政府発行の身分証明書（または旧身分証明書と氏名変更書類の組み合わせ）、更新済みのW-9。
• 共同名義から個人名義へ（共同所有者の死亡）： JTWROS口座では、残存所有者が単独所有者になります。必要書類：死亡証明書および残存所有者からの指示書。カストディアンは口座から故人の氏名を削除します。TIC口座では、故人の持分はその遺産に移転するため、別の手続きが必要です。
• 個人名義から遺産名義へ： 死亡後、遺言検認手続き中に個人口座を遺産名義に変更する必要が生じる場合があります。必要書類：死亡証明書、遺言執行状または遺産管理状、遺産のEIN。
• 信託から受益者へ（信託の終了）： 信託がその条項に従って終了すると、資産は信託受益者に分配されます。必要書類：受託者による終了証明、分配指示、受益者の本人確認および口座開設手続き。
• 事業体の再編： LLCから法人への転換、パートナーシップの変更、合併などです。必要書類：事業体の設立・転換書類、取締役会決議、更新済みの運営契約。

再登録の税務上の影響：

• 取得原価の引き継ぎ： 受益所有者に変更がないまま資産を再登録する場合（個人から取消可能信託への移転、氏名変更など）、取得原価は変更されずに引き継がれます。元の取得日と取得原価ロットは新しい登録名義に引き継がれます。
• 取得原価のステップアップ： 死亡に伴って資産が移転する場合、受益者は通常、死亡日時点（または遺産が選択した場合は代替評価日時点）の資産の公正市場価値を取得原価として引き継ぎます。このステップアップにより、被相続人の生存中に発生した未実現キャピタルゲインが解消されます。共有財産制を採用する州では、一方の配偶者の死亡時に共有財産の両方の持分について取得原価が全額ステップアップする場合があります。
• 課税対象となる移転： 贈与に該当する再登録（親から子への資産移転など）や売却に該当する再登録（無関係の第三者への資産移転など）では、贈与税またはキャピタルゲイン税が発生する可能性があります。事務所は税務アドバイスを提供せず、こうした状況にフラグを付け、クライアントに税務アドバイザーへの相談を勧める必要があります。 メダリオン署名保証の要件： メダリオン署名保証とは、金融機関が署名の真正性と、署名者が取引を実行する権限を有していることを証明するものです。メダリオン保証は通常、別の名義または法人への有価証券の移管、口座登録名義の変更依頼、株券の現物移管、および一定額を超える取引で必要となります。メダリオン保証プログラムには、STAMP（Securities Transfer Agents Medallion Program）、SEMP（Stock Exchanges Medallion Program）、および MSP（NYSE Medallion Signature Program）の3つがあります。すべての金融機関がすべてのプログラムに参加しているわけではありません。金融機関は、保証が承認済みのプログラムに参加している機関によるものであることを確認する必要があります。

カストディアンでの処理： 再登録にかかる期間は、カストディアンや手続きの複雑さによって大きく異なります。単純な名義変更は、1～3営業日で処理される場合があります。信託の再登録には通常、3～7営業日かかります。遺産に関する再登録や複雑な法人名義の変更は、特にカストディアンの法務部門が信託または法人関連の書類を確認する必要がある場合、1～4週間かかることがあります。処理中は口座が制限状態となり、取引が制限される場合があります。金融機関は、再登録期間中の処理時間や取引制限について、クライアントにあらかじめ伝えておく必要があります。

取得原価の管理

取得原価を正確に追跡することは、税務報告（1099-B）、クライアントの税務計画、および規制遵守に不可欠です。金融機関の義務は、株式が「対象」（2008年緊急経済安定化法に基づく適用開始日以降に取得）か「対象外」かによって異なります。

税務ロットの会計方法：

• 個別指定（Spec ID）： クライアントまたはアドバイザーが、売却する特定の税務ロットを選択します。取得原価が最も高いロットを選んで利益を最小限に抑えたり、取得原価が最も低いロットを選んで損失を確定したりできるため、税務上の管理を最大限に行えます。取引時に、事前に、または決済期間中に、ロット単位で指定する必要があります。
• 先入先出法（FIFO）： 最も古く取得した株式から売却したものとみなします。ほかの方法が選択されていない場合の IRS のデフォルト方式です。FIFO では長期キャピタルゲイン（税率面で有利）が生じやすいものの、税負担の総額が最小になるとは限りません。
• 後入先出法（LIFO）： 最も新しく取得した株式から売却したものとみなします。短期キャピタルゲインが生じやすい一方、最近の購入価格が高かった場合は、利益額が低くなることがあります。
• 高取得原価先出法（HIFO）： 取得原価が最も高い株式から売却したものとみなします。実現利益を最小限に抑えられるため、税効率を重視する課税口座でよく選ばれる方法です。
• 平均取得原価： 投資信託の株式、および配当再投資プランを通じて取得した株式に限り利用できます。売却する各株式の取得原価には、すべての株式の平均取得原価を使用します。特定のファンドについて一度選択すると、その口座における当該ファンドのすべての株式に平均取得原価が適用されます。

取得原価の移管ルール：

• ACATS による移管： 金融機関間の取得原価の移管方法（対象株式と対象外株式の区分、CBRS の15日間の期間、IRC Section 6045A）については account-transfers で説明しています。管理側の義務は、受領した取得原価をクライアントの記録と照合し、食い違いがあれば速やかに解消することです。
• 再登録による移管： 非課税の再登録（例：個人名義から取消可能信託名義への変更）では、取得原価が引き継がれます。死亡による移管では、移管先の口座に死亡日時点での評価替え後の取得原価を反映させる必要があります。
• 贈与による移管： 受贈者は通常、利益の計算において贈与者の取得原価を引き継ぎます（引継ぎ取得原価）。贈与時の公正市場価値が贈与者の取得原価を下回る場合、損失計算に用いる取得原価を決める特別ルールが適用されます（贈与日時点の公正市場価値が取得原価となります）。 コーポレートアクションによる調整： コーポレートアクションによって取得原価が頻繁に変わるため、その処理ミスは取得原価の不正確さを招く主な原因となっています。
• 株式分割と株式併合： 取得原価の総額は変わらず、1株当たりの取得原価が比例して調整されます。2対1の株式分割では1株当たりの取得原価が半分になり、1対10の株式併合では10倍になります。
• 合併と買収： 合併が非課税の組織再編（株式交換）に該当する場合、旧株の取得原価は比例配分されて新株に引き継がれます。合併に現金対価が含まれる場合（現金と株式による取引）、現金部分は課税対象となり、新株に配分される取得原価は減少します。
• スピンオフ： 親会社株の取得原価は、分配日の相対的な公正市場価値に基づき、親会社とスピンオフされた事業体に配分されます。IRS は通常、配分に関する指針を示すか、各社が配分比率を公表します。
• 資本払戻しによる分配： 株式の取得原価を減額します。資本払戻し額が取得原価を超える場合、超過分はキャピタルゲインとして扱われます。パートナーシップ、REIT、MLP では、資本払戻しによる分配を継続的に正確に記録することが重要です。

ウォッシュセールの追跡： ウォッシュセール規則（IRC 第 1091 条）では、売却日の前後 30 日以内に実質的に同一の証券を購入した場合、損失控除が認められません。控除が認められない損失は、代替株式の取得原価に加算されます。金融機関は、同一口座内でウォッシュセールを追跡する必要があります。また、税務報告の目的で、同じ納税者がその金融機関に保有するすべての口座間でも追跡する必要があります。口座間および金融機関間のウォッシュセールの追跡は引き続き納税者の責任ですが、金融機関はそれを支援するツールやレポートを提供する必要があります。

報告対象株式と対象外株式、および 1099-B の報告： 報告対象株式については、ブローカーは IRS に Form 1099-B で取得原価を報告し、クライアントが選択した計算方法を適用する必要があります。対象外株式については、ブローカーは売却代金を報告しますが、取得原価を報告する必要はありません（Box 1e は空欄のままです）。対象外株式の取得原価を確定申告で報告する責任はクライアントにあります。金融機関は、対象外株式について保有している過去の取得原価記録を維持し、クライアントが利用できるようにする必要がありますが、IRS に正確な取得原価を報告する義務は納税者が負います。

口座の制限と保留

制限によって、口座での取引が制限または禁止されます。制限は金融機関、規制当局、裁判所、または法律の適用によって課される場合があります。制限を適切に管理することで、金融機関は責任を問われるリスクから保護され、法的要件および規制要件への準拠を確保できます。 制限の種類：

• 死亡通知による取引制限： 死亡通知を受領した場合、会社は不正な取引を防ぐため、故人の口座を直ちに制限する必要があります。会社が適切な法的書類（死亡証明書、遺言執行状、遺産管理状、または受益者請求書類）を受領するまで、新規取引、分配、変更を処理してはなりません。共同生存権付き口座は例外です。生存している所有者は引き続き取引権限を保持しますが、再登録によって故人の氏名を削除する必要があります。
• 離婚・家庭関係による取引制限： 離婚判決または家庭内紛争に関連する裁判所命令を会社が受領した場合、資産分割が完了するまで、該当する口座が制限されることがあります。裁判所命令に従った分割が実行されるまで、双方による出金や資金移動を防ぐ必要があります。退職口座の QDRO 処理には特別な対応が必要です（以下のライフイベント処理を参照）。
• 法的保全措置（訴訟・召喚状）： 会社が召喚状、訴訟に関する保全通知、または規制当局による調査通知を受領した場合、法的保全措置によって口座記録を保全し、取引を制限することがあります。この措置により、関連記録の破棄が防止され、口座名義人による口座の解約や資産移転が制限される場合があります。
• コンプライアンス上の制限： 疑わしい活動（SAR の提出）、適合性に関する懸念、その他のコンプライアンス上の問題を調査する間、会社のコンプライアンス部門が口座を制限することがあります。制限の範囲は懸念の内容によって決まり、全面的な凍結となる場合も、特定の取引種類に限定される場合もあります。
• Reg T による凍結： Regulation T に基づき、クライアントが有価証券を購入し、支払日（決済日）までに代金を支払わなかった場合、口座が 90 日間凍結されることがあります。凍結中、クライアントが有価証券を購入できるのは、購入代金の全額を事前に入金した場合（取引前の現金入金）に限られます。90 日の経過後、または会社の信用管理部門への申請により、制限が解除されます。
• 証拠金取引の制限： 証拠金口座で追証が発生し（維持証拠金請求、Reg T 請求、または社内請求）、クライアントがこれに応じない場合、請求が満たされるまで、会社は取引を清算のみに制限することがあります。
• OFAC リストとの一致： 口座名義人または関係者の氏名が OFAC の特別指定国民（SDN）リストに記載された氏名と一致する場合、口座は直ちにブロック（凍結）する必要があります。口座内のすべての資産がブロックされ、いかなる取引も処理できません。会社は 10 営業日以内に OFAC へブロック報告を提出する必要があります。OFAC がブロック解除のための個別許可を発行するか、一致が誤検知と確認されるまで、ブロックは継続されます。
• 差押えおよび徴収： 会社が有効な差押命令、税務上の徴収命令（IRS または州）、または裁判所や政府機関からの差押命令を受領した場合、指定された金額の凍結、および／または指示に従った資金の送金に応じる必要があります。退職口座は ERISA および州法による保護が限定的であるため、差押えに応じる前に慎重な分析が必要です。

制限の適用および解除の手順： 制限は、発動事由（死亡通知、裁判所命令、コンプライアンス指示）を受領したら直ちに適用する必要があります。制限は口座マスターレコードに記録し、アドバイザー、業務担当者、クライアントサービス担当者など、口座にアクセスするすべてのユーザーが確認できるようにする必要があります。制限の解除には、記録された承認が必要です。具体的には、コンプライアンス上の制限にはコンプライアンス部門の承認、死亡および離婚による制限には法的書類の受領、Reg T による凍結には所定期間の経過、OFAC によるブロックには OFAC の許可または誤検知との判定が必要です。

継続的な指示

継続的な指示とは、アカウントで事前に承認された、定期的またはデフォルトの指示であり、発生するたびに個別の承認を得ることなく自動的に実行されます。

一般的な継続的な指示の種類：

• 定期引き出しプラン（SWP）： アカウントから定期的（毎月、四半期ごと、毎年）に、定額または一定割合で分配します。退職後の収入を得るためのアカウントで一般的です。プランには、資金源（売却する保有資産、または分配する現金）、分配方法（小切手、ACH、電信送金）、源泉徴収の選択（連邦税および州税）を明記する必要があります。
• 自動投資プラン（AIP）： 通常は銀行口座からACHで、指定された配分（モデルポートフォリオ、特定のファンド、または指定された証券へのドルコスト平均法）に従って投資される、アカウントへの定期的な拠出です。
• 配当金再投資（DRIP）： 現金で受け取る代わりに、配当金とキャピタルゲイン分配金を再投資する選択です。DRIPの選択は、アカウント単位（すべての保有資産）または個別の証券単位で設定できます。再投資された株式は、再投資価格で新たな税務ロットを形成します。
• 手数料引き落とし指示： アカウントからアドバイザリー手数料を直接引き落とすことを会社に承認する指示です。手数料体系、請求頻度（毎月、四半期ごと）、請求元（クライアントが複数のアカウントを持つ場合に引き落とすアカウント）を明記する必要があります。SECのガイダンスでは、手数料の引き落とし承認を書面で記録し、引き落としに先立ってクライアントに通知することが求められています。
• 現金スイープ指示： 投資されていない現金を、指定された運用先（マネー・マーケット・ファンド、銀行預金プログラム（FDIC保険付きスイープ）、または利息の付く現金アカウント）に自動的に振り替える指示です。スイープの選択は通常、アカウント開設時に設定しますが、変更も可能です。
• 継続的な電信送金／ACH指示： 特定の外部アカウント（銀行口座、第三者のアカウント）への定期的または都度の送金について、事前に承認する指示です。継続的な電信送金指示は、送金先を事前確認済みのアカウントに限定することで、不正リスクを軽減します。新しい電信送金先を追加する際は、強化された本人確認（折り返し電話、書面による承認、初回利用までの保留期間）を求める必要があります。

指示の変更手続き： 継続的な指示の変更には、他のアカウント変更と同じ本人確認手続きを適用する必要があります。手数料引き落とし指示や分配方法の変更は、書面で記録する必要があります。会社は、変更前の指示、新しい指示、変更日、依頼者と処理担当者の本人情報を含め、指示の変更に関する監査証跡をすべて保持する必要があります。

ライフイベントの処理

ライフイベントが発生すると、複数のアカウントや登録種別にまたがる複雑な複数ステップのアカウント管理ワークフローが必要になります。これらのイベントには、法務、税務、業務上の側面があり、連携した処理が求められます。 死亡通知と遺産処理：

1. 死亡通知を受け取り、確認します。 会社は、家族、アドバイザー、遺産弁護士、または死亡記事の監視サービスから死亡の知らせを受けることがあります。会社は、認証済みの死亡証明書を請求して通知を確認する必要があります。口頭での通知があれば、直ちに口座を制限するには十分ですが、それ以降の処理には書類が必要です。
2. すべての口座を制限します。 通知を受けたら、死亡者名義のすべての口座を直ちに制限します。個人口座、共同口座における死亡者の持分、退職口座、および死亡者が権限を有する当事者であったすべての口座が対象です。JTWROS口座では、存命の所有者は引き続きアクセスできますが、口座の名義変更が必要です。
3. 口座の種類と処分経路を特定します。 口座の種類ごとに処分経路が異なります。
   • 個人課税口座： 資産は遺産に引き継がれます（TODの指定がない場合）。TODの指定が登録されている場合は、TOD受取人に引き継がれます。遺産の分配には遺言執行許可状が必要です。
   • 共同口座（JTWROS）： 資産は自動的に存命の所有者に引き継がれます。死亡証明書を受領したら、死亡者の氏名を削除して名義変更します。
   • 共同口座（TIC）： 死亡者の比例持分はその遺産に引き継がれます。存命の所有者は自身の持分を保持します。
   • 退職口座（IRA、401k）： 資産は登録済みの受取人指定に従って、指定された受取人に引き継がれます。受取人による請求には、死亡証明書と受取人請求フォームが必要です。相続IRA口座は受取人ごとに開設する必要があります。
   • 信託口座： 処分方法は信託条項によって異なります。後任受託者は、当初の受託者の死亡時に管理権を引き継ぎます。信託が終了する場合、信託証書に従って信託受益者に資産を分配します。
   • TOD口座： 死亡証明書と受取人請求フォームを受領すると、検認を経ずに資産が指定されたTOD受取人へ直接移転されます。
4. 受取人からの請求と遺産分配を処理します。 各口座について、必要書類（死亡証明書、受取人請求フォーム、遺言執行許可状、後任受託者の信託証明書）を収集し、移転または分配を処理します。必要に応じて新しい口座を開設します（受取人ごとの相続IRA、遺産管理人のための遺産口座）。
5. 取得原価を調整します。 死亡日（または代替評価日）時点ですべての資産に取得価額のステップアップを適用します。口座マスターおよびポートフォリオ管理システムの取得原価記録を更新します。
6. 税務報告。 死亡者の最終1099には、1月1日から死亡日までの取引が記載されます。その後の取引は、資産の分配方法と時期に応じて、遺産のEINまたは受取人のSSNで報告されます。

離婚判決の処理：

• 退職口座以外の口座： 離婚判決または婚姻財産和解契約で、口座の分割方法が定められます。会社は、指定された資産または金額を受取配偶者の口座へ移転して分割を処理します。受取配偶者が口座を持っていない場合は、口座を開設する必要があります。離婚に伴う配偶者間の移転は課税対象となる取引ではありません（IRC Section 1041）。取得原価は受取配偶者に引き継がれます。
• 退職口座 — QDRO： ERISAの適用を受ける退職プラン資産の分割には、適格家庭関係命令（QDRO）が必要です。QDROはプラン管理者による審査と承認を受けなければなりません。ERISAの適用を受けないIRAについては、IRC Section 408(d)(6)に従い、QDROを用いずに離婚判決に基づいて離婚に伴う移転を処理します。
• 離婚中の口座制限： 会社は、裁判所命令またはいずれかの当事者の弁護士からの通知を受けたら、対象口座を制限する必要があります。制限により、分割が実施される前にいずれかの当事者が資産を引き出すことを防ぎます。 婚姻に伴う手続き：
• 氏名変更： 婚姻証明書や更新後の身分証明書などの裏付け書類を添えて、氏名変更の再登録を処理します。
• 受取人の確認： すべての口座について、受取人の指定内容を確認し、更新するようクライアントに促します。
• 口座の統合： 夫婦双方が当社に口座を保有している場合、共同口座の開設や世帯口座の統合を希望することがあります。新たな共同口座の開設には、通常のオンボーディング手続きが適用されます。

意思能力の喪失：

• 委任状（POA）： POA により、代理人は口座名義人に代わって行為する権限を付与されます。当社は POA の書類を確認し、金融口座に関する権限が付与されていることを確認するとともに、代理人の本人確認を行い、POA が（意思能力喪失後も有効な）持続的なものか、意思能力の喪失時にのみ効力を生じるものかを判断する必要があります。多くのカストディアンには、POA の受け入れに関する個別の要件があり、独自の POA 書式の提出を求める場合があります。
• 後見人制度／保佐人制度： 裁判所が選任した後見人または保佐人は、意思能力を喪失した方の財務に関する権限を付与する裁判所の書類を提示します。当社は裁判所の命令を確認し、その範囲と管轄を確かめたうえで、後見人または保佐人を口座の正式な権限者として登録する必要があります。後見人または保佐人による取引には、裁判所の監督や報告要件が適用される場合があります。
• 高齢投資家の保護： FINRA Rule 2165 の一時的な取引保留に関するセーフハーバーと Rule 4512 の信頼できる連絡先の要件については、account-opening-compliance で説明しています。運用上、口座のメンテナンス依頼の対応中に搾取の疑いが生じた場合は、資金払出しを保留し、信頼できる連絡先に通知したうえで、保留の根拠を記録してください。

口座の閉鎖

口座の閉鎖は、口座ライフサイクルの最終段階です。任意か強制かを問わず、閉鎖プロセスでは、資産の完全な処分、最終請求、および規制に準拠した記録の保管を確実に行う必要があります。

任意の閉鎖： 口座名義人（または権限を与えられた当事者）が閉鎖を申請します。金融機関は次の手順で申請を処理します：（1）クライアントの本人確認と権限の確認、（2）資産の処分方法の決定 — ACAT による他の金融機関への移管、換金して小切手または電信送金で受け取る方法、または特定の口座への現物移管、（3）最終手数料の請求と未払い料金の処理、（4）最終口座明細書と税務書類の作成、（5）カストディアンと社内システムでの口座閉鎖。金融機関は、業務分析および規制上の目的で、閉鎖理由（クライアントからの申告またはアドバイザーによる記録）を文書化する必要があります。

強制的な閉鎖： 一定の状況では、金融機関は口座名義人からの申請なしに口座を閉鎖できます。たとえば、長期間の非アクティブ状態（定められた期間、取引がなく、残高がゼロまたはごくわずかな状態）、必要書類の提出拒否（CIP／KYC の不備）、コンプライアンス上の判断（AML に関する懸念、取引違反のパターン、不適切な取引活動）、または事業上の判断（特定のクライアント層からの撤退、プラットフォームの統合）などです。強制的な閉鎖には、口座名義人への事前の書面通知（通常 30 日前）、クライアントが資産を移管する機会の提供、ならびにコンプライアンス部門による審査と承認が必要です。

所有者不明財産（エシェイティメント）： 州の未請求財産法では、金融機関に対し、放棄された口座（州が定める休眠期間（通常 3～5 年。州や財産の種類によって異なります）の間、クライアントが開始した取引がない口座）を特定して報告することが義務付けられています。エシェイティメントの前に、金融機関は口座名義人の所在を確認するためのデューデリジェンス（郵便、メール、電話による連絡の試み、データベース検索）を行う必要があります。所有者の所在を確認できない場合、資産は所有者の最後の既知の住所がある州に引き渡されます（住所が登録されていない場合は、金融機関の設立州に引き渡されます）。州ごとに休眠期間、デューデリジェンス要件、報告期限、引き渡し手続きが異なるため、エシェイティメントの処理には慎重な追跡が必要です。

閉鎖後の記録保管： 口座を閉鎖しても、金融機関の記録管理義務は終了しません。SEC Rule 17a-4（ブローカー・ディーラー）および Rule 204-2（投資顧問）は、口座の閉鎖後も指定された期間にわたって口座記録を保管することを義務付けています。大半の口座記録では、通常 6 年間の保管が必要です。金融機関は、規制当局の検査、クライアントからの問い合わせ、潜在的な訴訟に備えて、閉鎖済み口座の記録にアクセスできる状態を維持する必要があります。記録は、検索・取得可能な形式でアーカイブする必要があります。

実例

個人名義から撤回可能信託への再登録（口座の閉鎖・再開による取得原価基準のリセットという落とし穴を含む）、5 種類の登録形態にまたがる複数口座の死亡通知（JTWROS、IRA の配偶者へのロールオーバー、信託の承継、取得原価のステップアップ処理）、および全社的なデータ品質レビュー・プログラムの 3 つの実例は、references/examples.md にあります。具体的な再登録、死亡通知、またはデータ修正プロジェクトを処理する際に読み込んでください。

よくある落とし穴

• 十分な本人確認を行わずに住所変更を処理すると、不正な変更や高齢者を狙った金融搾取を許してしまう可能性があります
• 離婚後に受取人指定を更新しないと、指定が変更されていない場合、離婚判決にかかわらず、元配偶者が退職口座の資産を相続する可能性があります（ほとんどの州における非ERISA口座の場合）
• 口座の再登録を名義変更ではなく閉鎖・再開として処理すると、取得原価記録がリセットされ、実際には存在しない課税事象が発生する可能性があります
• ACATS移管後に、移管先の会社のデフォルトがクライアントの従来の選択と異なるため、誤った税務上のロット会計方法を適用してしまうことがあります
• 死亡通知を受けた際に、故人となったクライアントのすべての口座に即時制限を設定しないと、不正な取引が可能になります
• 委任状の文書が金融口座に関する権限を付与していること、および委任状が本人の判断能力喪失後も有効であることを確認せずに処理してしまうことがあります
• 取得原価の移管処理時に、カバー対象株式と対象外株式を区別しないと、誤った1099-B報告につながります
• 強化された確認（折り返し電話、保留期間）を行わずに、登録済みの電信送金指示の追加や変更を許可すると、電信送金詐欺のリスクが生じます
• パートナーシップ、REIT、MLPの資本返還分配を追跡しないと、取得原価が過大評価され、損益計算が誤る可能性があります
• 遺言執行状または遺産管理状を受領する前に遺産分配を処理すると、分配に異議が申し立てられた場合、会社が責任を問われるおそれがあります
• 休眠口座に関する州への移管義務を怠ると、州の未請求財産監査により規制上の罰則を受ける可能性があります
• 共同所有者の死亡時に、すべての共同口座を同じように扱ってしまうことがあります。JTWROS口座とTIC口座では、処分に関する規則が根本的に異なります

相互参照

• account-opening-workflow（client-operations プラグイン）：口座開設では、初期の登録情報、受取人指定、および本スキルが口座のライフサイクル全体を通して維持する継続的な指示が設定されます
• books-and-records（compliance プラグイン）：口座維持に関する文書の記録保持義務です。これには、SEC規則17a-3／17a-4および規則204-2に基づく変更依頼、承認、通信記録の保存が含まれます
• privacy-data-security（compliance プラグイン）：住所変更、連絡先情報の更新、口座データの維持には、Reg S-Pによって保護される非公開の個人情報が関わります。データ品質プロセスはプライバシー要件に準拠する必要があります
• tax-efficiency（wealth-management プラグイン）：取得原価の管理、税務上のロット会計方法の選択、取得原価のステップアップ処理は、税効率の高い投資成果に直接影響します
• client-onboarding（advisory-practice プラグイン）：オンボーディングでは、口座維持が関係全体を通して最新の状態に保つ初期データ（受取人、適合性、連絡先情報）を収集します
• corporate-actions（client-operations プラグイン）：コーポレートアクション（株式分割、合併、スピンオフ、資本返還）によって取得原価が変わるため、本スキルで説明する取得原価管理プロセスとの連携が必要です
• account-transfers（client-operations プラグイン）：ACATSおよび非ACATSの移管は、取得原価の移管規則や再登録手続きと関係します。移管処理によって、移管先の会社で口座維持に関する更新が必要になることもよくあります