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年末 COGS 税務パック

毎年1月、販売者はCPAに提出する整ったCOGS明細を急いで準備します。CPAが期末在庫を求めると、販売者は1月1日付のInventory Valuation Reportではなく、3月のManage Inventoryのスナップショットを取り出し、申告内容全体が誤ってしまいます。期末在庫の計算がずさんであることは、Amazonの販売者が税金を払いすぎる最大の原因です。整ったパックを用意すれば、典型的な7桁規模の販売者は連邦税額を8～15％節約できます。

いつ使うか

• 年が明け、CPAから2月15日までに帳簿を求められている
• CPAを変更するため、整理された過去の明細を引き継ぐ必要がある
• 四半期ごとの予定納税に向けて、COGSを正確に把握したい
• 買収前の整理。買い手が3年分の監査済みCOGSを求めている

フレームワーク。年末COGSパック

パックは5つのタブで構成されます。それぞれが相互に照合され、最終的な数値はSchedule Cまたは1120の項目と一致します。

タブ	データソース	出力
1. 在庫評価サマリー	1月1日午前12時（UTC）付のInventory Valuation Report	期末数量 x SKUごとの着地原価
2. SKU別COGS	Settlement Reports + 原価台帳	販売数量 x 加重平均原価
3. 評価減候補	Inventory Age Report + 破損／フルフィルメント不可在庫	陳腐化、破損、365日超の在庫
4. 運賃配賦	運賃請求書 + PO着地原価	単位あたりの運賃を原価基準に加算
5. 銀行口座との照合	入金サマリー + COGS + 手数料	上から下までの照合

原価計算方法は年ごとに一貫させる必要があります。FIFO、LIFO、または加重平均を使用します。方法を変更するとForm 3115の提出が必要になります。1つ選び、継続して使用してください。

手順

1. Inventory Valuation Reportを取得します。 Seller Central > Reports > Fulfillment

   Inventory > Inventory Valuation Report。日付 = 新しい年の1月1日午前12時（UTC）。Manage Inventoryは使用しないでください。リアルタイムで更新されるため、税務には使えません。

2. 課税対象年のSettlement Reportsをすべて取得します。 Reports > Payments > All Statements。課税対象年に締め処理されたすべての決済レポートをダウンロードします。SKUごとに販売数量を合計します。

3. Purchase Ordersと運賃請求書を取得します。 サプライヤーポータルまたは社内記録から取得します。SKUごとの着地原価を計算します = 単位原価 + 運賃 + 関税 + 3PLの入庫準備費用。

4. SKUごとの加重平均原価を計算します。 （期首在庫額 + 年間仕入額）を（期首在庫数量 + 仕入数量）で割ります。 これを販売数量に適用してCOGSを計算します。

5. 評価減候補を特定します。 Inventory Age Reportを取得します。365日超のSKU、フルフィルメント不可在庫、破損品をすべてフラグします。正味実現可能価額まで評価減します。これは控除可能な費用です。省略しないでください。

6. 照合します。 期首在庫 + 仕入額。COGS。評価減額 = 期末在庫。 この計算による期末在庫は、タブ1と1％以内で一致する必要があります。

7. 品質チェックを実施してから、5タブのExcelとしてCPAに提出します。

出力形式

## Year-End COGS Pack. [Tax Year YYYY]

**Tab 1 - Inventory Valuation Summary**
SKU | Units on hand Jan 1 | Landed cost | Ending inventory $
[rows]
TOTAL ENDING INVENTORY: $[X]

**Tab 2 - COGS by SKU**
SKU | Units sold | Weighted avg cost | COGS $
[rows]
TOTAL COGS: $[X]

**Tab 3 - Write-down Candidates**
SKU | Units | Reason | Original cost | NRV | Write-down $
[rows]
TOTAL WRITE-DOWN: $[X]

**Tab 4 - Freight Allocation**
PO# | SKU | Units | Freight $ | Per-unit allocation
[rows]

**Tab 5 - Reconciliation**
Beginning inventory (Jan 1 prior year): $[X]
+ Purchases (cost basis): $[X]
- COGS: $[X]
- Write-downs: $[X]
= Ending inventory: $[X]  ← must equal Tab 1 total

計算例

販売者は有効なSKUを47個保有しています。2025年1月1日の期首在庫は284,000ドルでした。2025年の仕入額は合計1,420,000ドル（着地原価）でした。Settlement Reportsによると、販売数量は38,400個です。SKUごとに計算した加重平均原価の合計は、COGSが1,512,000ドルとなります。Inventory Age Reportでは、取得原価38,000ドル、NRV 9,500ドル、評価減額28,500ドルの、400日超のSKUが12個確認されます。期末在庫 = 284,000 + 1,420,000。 1,512,000。28,500 = 163,500ドル。2026年1月1日付のInventory Valuation Reportでは164,200ドルとなっています。差は0.4％以内で一致します。パックをCPAに提出します。28,500ドルの評価減だけで、実効税率25％の場合、連邦税を7,125ドル節約できました。

品質チェック

• Inventory Valuation Reportの日付が、実行日ではなく1月1日午前12時（UTC）になっている
• 原価計算方法が前年と一致している（FIFO／LIFO／加重平均）
• 運賃が個別に費用計上されず、原価基準に配賦されている
• 評価減が写真またはフルフィルメント不可レポートのスクリーンショットで記録されている
• タブ5の照合結果がタブ1と1％以内で一致している
• すべての金額がUSDで、マーケットプレイスの通貨が混在していない

よくあるミス

• Manage Inventory のスナップショットを使用する。 リアルタイムで更新されます。3月時点では、1月1日時点の期末在庫を把握するのに役立ちません。
• 運賃を資産計上せず、費用計上する。 IRS は運賃を取得原価に含めることを義務付けています。費用計上すると、1年目の売上原価が過大になり、2年目は過小になります。
• 評価損の計上を省略する。 長期間保管された在庫や破損した在庫は、実際に控除の対象になります。多くの出品者が5,000～40,000ドル分の控除を見逃しています。
• 原価計算方法を変更する。 Form 3115 を提出せずに FIFO から加重平均法に変更すると、税務調査で警戒されます。
• マーケットプレイス間で通貨を混在させる。 英国、ドイツ、日本での売上は、年末時点の直物為替レートではなく、決済ごとに適切な為替レートで換算する必要があります。

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