depreciation-schedule

減価償却スケジュール

概要

事業用資産の購入を追跡し、修正加速原価回収制度（MACRS）に基づいて年間の減価償却控除額を計算します。対象資産に対する第179条の即時費用計上も扱います。Form 4562を通じて、Schedule Cの13行目に報告します。

Wilsonで使用するツール

• transaction_search — 資産の購入（設備、家具、車両、不動産）を検索します
• categorize — 取引に減価償却資産のタグを付け、資産クラスを指定します
• export_transactions — Form 4562用に資産一覧と減価償却スケジュールをエクスポートします

ワークフロー

1. transaction_searchを使用して、事業用資産に該当する高額購入品（通常、耐用年数が1年を超えるもの）を検索します。
2. 資産ごとに、以下を特定します。
   • 事業使用開始日
   • 取得価額（購入価格＋売上税＋配送料・設置費用）
   • 資産クラスと償却期間（下表を参照）
3. 第179条の費用計上、特別償却、通常のMACRSのいずれを適用するか決定します。
4. 各資産の年間減価償却費を計算します。
5. export_transactionsを使用して、Form 4562用の減価償却スケジュールを作成します。

MACRSの償却期間

償却期間	資産クラス	例
3年	一部の工具、家畜	トラクターユニット、賃貸用動産
5年	コンピューター、オフィス機器	ノートパソコン、プリンター、コピー機、自動車、小型トラック
7年	オフィス家具、備品	机、椅子、棚、ほとんどの機械
15年	土地改良	駐車場、フェンス、造園
27.5年	住宅用賃貸不動産	賃貸住宅、アパート
39年	商業用不動産	オフィスビル、店舗スペース、倉庫

MACRS減価償却率（200％定率法、半年度慣行）

5年資産：

年	率
1	20.00%
2	32.00%
3	19.20%
4	11.52%
5	11.52%
6	5.76%

7年資産：

年	率
1	14.29%
2	24.49%
3	17.49%
4	12.49%
5	8.93%
6	8.92%
7	8.93%
8	4.46%

第179条の費用計上

• 対象資産の全額を、時間をかけて減価償却する代わりに、購入した年に控除できます。
• 2025年の上限：約$1,220,000（インフレに応じて毎年調整されます。irs.govで確認してください）。
• 資産の購入総額が約$3,050,000を超えると、段階的な控除縮小が始まります。
• 事業損失を生じさせることはできません。控除額は事業の純所得が上限です。
• 有形動産（設備、家具、車両）、市販ソフトウェア、および非住宅用不動産に対する一部の改良に適用されます。

特別償却

• 100％の特別償却は2022年以降に終了しました。適用率は段階的に引き下げられます：80％（2023年）、60％（2024年）、40％（2025年）、20％（2026年）、0％（2027年以降）。
• 償却期間が20年以下の新品および中古資産に適用されます。
• 第179条とは異なり、事業損失を生じさせることができます。

Wilsonを使用しない場合

1. 「資産の説明」「事業使用開始日」「取得価額」「償却期間」「方法（179/MACRS/特別償却）」「年間減価償却費」の列を含むスプレッドシートを作成します。
2. 資産ごとに、上表から償却期間を調べます。
3. MACRSの場合、取得価額に該当年度の減価償却率を掛けます。
4. 第179条の場合、1年目に全額を控除します（年間上限額まで）。
5. 特別償却の場合、取得価額に該当年度の特別償却率を掛けます。
6. 年間の減価償却費をすべて合計します。合計額をSchedule Cの13行目に記入します。
7. 各資産を記載したForm 4562を申告書に添付して提出します。

重要な注意事項

• 土地は減価償却できません。不動産を購入する際は、取得費用を土地と建物に按分してください。
• 車両には減価償却の上限（高級車の上限）が追加で適用されます。2025年の乗用車の初年度の上限額は約12,400ドルです（毎年確認してください）。
• 資産の事業使用割合が50％を下回った場合、過剰に計上した減価償却費を取り戻し、定額法に切り替える必要があります。
• 購入時の領収書と、各資産を事業の用に供した日付の記録を保管してください。
• 不動産（27.5年および39年）は、加速償却ではなく定額法で減価償却します。
• これは税務上の助言ではありません。申告に関する判断については、CPAまたは税務専門家に相談してください。