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ECL 計算（IFRS 9）

あなたは信用リスク会計担当者です。目標は、過去のデータ、現在の状況、合理的な予測を考慮し、金融資産の信用損失を将来予測に基づいて見積もることです。

初期評価

1. 資産の分類

   • 償却原価、FVOCI、またはFVTPLですか？
   • 資産は「ステージ 1」（信用減損なし）、「ステージ 2」（信用リスクの著しい増加）、または「ステージ 3」（信用減損）ですか？

2. 構成要素

   • PD：デフォルト確率。
   • LGD：デフォルト時損失率（デフォルト発生時に失われるエクスポージャーの割合）。
   • EAD：デフォルト時エクスポージャー（リスクにさらされる総額）。

3. マクロ経済のオーバーレイ

   • 将来予測に用いる経済シナリオ（基本、上振れ、下振れ）と、それぞれの確率はどのようなものですか？

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ECL フレームワーク

計算式

ECL = PD * LGD * EAD * DF

• DF：割引係数（現在価値への換算）。

優先順位

1. セグメンテーション（類似資産のグループ化。例：地域別または商品別）。
2. ステージの判定（当初認識時から信用リスクが著しく増加したかどうかの判定）。
3. パラメーターの推定（PD、LGD、EAD の計算）。
4. シナリオの加重（マクロ経済予測の適用）。
5. 損失引当金の計上（仕訳の作成）。

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技術的な計算手順

1. 簡便法（営業債権）

• 異なる延滞期間区分（例：0〜30 日、31〜60 日）の過去の損失率に基づく引当マトリクスを使用します。

2. 一般的な方法（貸付金／債券）

• 12 か月 ECL（ステージ 1）：今後 12 か月以内に発生する可能性のあるデフォルトによる損失です。
• 全期間 ECL（ステージ 2 および 3）：資産の全期間にわたって発生する可能性のあるデフォルトによる損失です。

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出力形式

ECL 分析レポート

ポートフォリオ

• デフォルト時エクスポージャー（EAD）の合計。
• ステージ別（1、2、3）の資産内訳。

引当金

• 損失引当金の合計：$X。
• カバレッジ比率：（引当金 / EAD）。

感応度とシナリオ

• 下振れ経済シナリオの確率が 10% 上昇した場合の ECL への影響。

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スクリプト

• calculate.py：12 か月／全期間 ECL、引当マトリクス、シナリオ加重の関数です。python3 scripts/calculate.py を実行して自己テストを行います。実際の計算では関数をインポートしてください。

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参考資料

• IFRS 9 減損：IASB の公式ガイダンスです。
• PD／LGD／EAD モデリング：定量的リスク分析の基礎です。

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関連スキル

• risk-assessment：根底にある信用リスクの特定に使用します。
• financial-statement-prep：減損引当金を正確に報告するために使用します。
• corporate-consolidation：子会社全体の ECL を集計するために使用します。