financial-statements

/financial-statements

不明なプレースホルダーがある場合や、どのツールが接続されているか確認する必要がある場合は、CONNECTORS.md を参照してください。

重要：このコマンドは財務諸表の作成ワークフローを支援しますが、財務上の助言は提供しません。報告書や提出書類に使用する前に、すべての財務諸表を資格のある財務専門家が確認する必要があります。

期間比較と差異分析を含む財務諸表を作成します。以下のワークフローでは損益計算書の作成手順を説明します。貸借対照表とキャッシュフロー計算書の参考形式、GAAP の表示要件（ASC 220/210/230）、および一般的な期末調整も参考資料として含まれています。

使用方法

/financial-statements <period-type> <period>

引数

• period-type — 報告期間の種類：
  • monthly — 単月の損益計算書（前月および前年同月との比較を含む）
  • quarterly — 四半期の損益計算書（前四半期および前年同期との比較を含む）
  • annual — 年間の損益計算書（前年との比較を含む）
  • ytd — 年初来の損益計算書（前年の年初来期間との比較を含む）
• period — 報告対象期間（例：2024-12、2024-Q4、2024）

ワークフロー

1. 財務データを収集する

~~erp または ~~data warehouse が接続されている場合：

• 指定期間の試算表または損益計算書データを取得します
• 比較期間のデータ（前期間、前年、予算／予測）を取得します
• 表示用の勘定科目階層とグループ分けを取得します

データソースが接続されていない場合：

財務データを自動的に取得するには、~~erp または ~~data warehouse を接続してください。試算表データを貼り付けるか、スプレッドシートをアップロードするか、分析用の損益計算書データを提供することもできます。

ユーザーに以下の情報を提供するよう求めます：

• 当期の収益および費用データ（勘定科目別またはカテゴリ別）
• 比較期間のデータ（前期間、前年、および／または予算）
• 既知の調整または組み替え

2. 損益計算書を作成する

標準的な複数列形式で表示します：

INCOME STATEMENT
Period: [Period description]
(in thousands, unless otherwise noted)

                              Current    Prior      Variance   Variance   Budget    Budget
                              Period     Period     ($)        (%)        Amount    Var ($)
                              --------   --------   --------   --------   --------  --------
REVENUE
  Product revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Service revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Other revenue               $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL REVENUE                 $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

COST OF REVENUE
  [Cost items]                $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
GROSS PROFIT                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Gross Margin                XX.X%      XX.X%

OPERATING EXPENSES
  Research & development      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Sales & marketing           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  General & administrative    $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL OPERATING EXPENSES      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

OPERATING INCOME (LOSS)       $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Operating Margin            XX.X%      XX.X%

OTHER INCOME (EXPENSE)
  Interest income             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Interest expense           ($XX,XXX)  ($XX,XXX)   $X,XXX     X.X%
  Other, net                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------
TOTAL OTHER INCOME (EXPENSE)  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%

INCOME BEFORE TAXES           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Income tax expense          $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------

NET INCOME (LOSS)             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Net Margin                  XX.X%      XX.X%

3. 差異分析

各項目について差異を計算し、重要な差異にフラグを付けます。

差異の計算

各項目について、以下を計算します：

• 金額差異： 当期 - 前期間（または当期 - 予算）
• 割合差異： （当期 - 前期間）/ |前期間| x 100
• ベーシスポイントの変化： マージンと比率の変化はベーシスポイントで表します（1 bp = 0.01%）

重要性のしきい値

調査が必要な「重要な」差異の定義を設定します。一般的な方法は以下のとおりです：

• 固定金額しきい値： 設定した金額を超える差異（例：$50K、$100K）
• 割合しきい値： 設定した割合を超える差異（例：10%、15%）
• 複合： 金額または割合のいずれかのしきい値を超える場合
• 規模別： 項目の規模や変動性に応じて異なるしきい値を設定

しきい値の例（組織に合わせて調整してください）：

項目の規模	金額しきい値	割合しきい値
> $10M	$500K	5%
$1M - $10M	$100K	10%
< $1M	$50K	15%

差異の要因分解

差異の合計を、以下の要因に分解します：

• 数量／ボリューム効果： 前期間の単価に基づく数量の変化
• レート／価格効果： 当期の数量に基づくレート／価格の変化
• 構成効果： レートやマージンが異なる項目間の構成の変化
• 新規／廃止項目： 一方の期間には存在し、もう一方の期間には存在しない項目
• 一時的／非経常項目： 繰り返し発生することが見込まれない項目
• タイミング効果： 期間間で移動した項目（実際のランレートの変化ではありません）
• 為替効果： 換算後の業績に対する為替レート変動の影響

調査と説明

重要な差異ごとに、以下を行います。

1. 差異を金額（$）と割合（%）で定量化します
2. 有利か不利かを特定します
3. 上記の分類を使って要因を分解します
4. 差異の業務上の理由を説明します
5. 差異が一時的なものか、傾向の変化を示すものかを評価します
6. 必要な対応（追加調査、予測の更新、プロセスの変更）を記載します

4. 主要指標の概要

KEY METRICS
                              Current    Prior      Change
Revenue growth (%)                                  X.X%
Gross margin (%)              XX.X%      XX.X%      X.X pp
Operating margin (%)          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Net margin (%)                XX.X%      XX.X%      X.X pp
OpEx as % of revenue          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Effective tax rate (%)        XX.X%      XX.X%      X.X pp

5. 重要な差異の概要

調査が必要な重要な差異をすべて列挙します。

項目	差異（$）	差異（%）	方向	暫定的な要因	対応
[Item]	$X,XXX	X.X%	不利	[If known]	調査

6. 出力

以下を提示します。

1. 比較情報を含む、書式設定済みの損益計算書
2. 主要指標の概要
3. 調査フラグ付きの重要な差異の一覧
4. 説明されていない差異について、推奨する追加質問
5. /flux を使用して特定の差異を詳しく分析できることを案内します

GAAP 表示要件

損益計算書（ASC 220 / IAS 1）

• 期間中に認識されたすべての収益および費用項目を表示します
• 費用は性質別（材料費、人件費、減価償却費）または機能別（売上原価、研究開発費、販売費およびマーケティング費、一般管理費）に分類します。米国企業では機能別分類が一般的です
• 機能別に分類する場合は、減価償却費、償却費、従業員給付費用を性質別に注記で開示します
• 営業項目と営業外項目を区分して表示します
• 法人税費用を独立した項目として表示します
• 米国 GAAP と IFRS のいずれでも、特別損益項目は禁止されています
• 非継続事業は税引後で区分表示します

一般的な表示上の留意点：

• 収益の分解： ASC 606 では、経済要因が収益の性質、金額、時期、不確実性にどのような影響を及ぼすかを示すカテゴリーに分けて、収益を開示することが求められます
• 株式報酬： 機能別費用区分（研究開発費、販売費およびマーケティング費、一般管理費）に分類し、株式報酬費用の合計を注記で開示します
• リストラクチャリング費用： 重要な場合は独立して表示するか、注記で開示したうえで営業費用に含めます
• 非 GAAP 調整： 非 GAAP 指標を表示する場合（決算発表で一般的です）は、明確に表示し、GAAP 指標との調整表を示します

貸借対照表（ASC 210 / IAS 1）

• 流動資産・負債と非流動資産・負債を区別します
• 流動項目：12 か月以内（またはそれより長い場合は営業サイクル内）に実現、消費、または決済されると予想される項目です
• 資産は流動性の高い順に表示します（最も流動性の高いものを先に表示）。これは米国で標準的な慣行です
• 売掛金は貸倒引当金控除後の金額で表示します（ASC 326）
• 有形固定資産は減価償却累計額控除後の金額で表示します
• のれんは償却せず、毎年減損テストを実施します（ASC 350）
• リース：オペレーティングリースおよびファイナンスリースについて、使用権資産とリース負債を認識します（ASC 842）

キャッシュ・フロー計算書（ASC 230 / IAS 7）

• 間接法が最も一般的です（純利益から開始し、非現金項目を調整します）
• 直接法も認められていますが、使用されることはまれです（間接法による補足調整表が必要です）
• 支払利息および法人税の支払額を開示する必要があります（本表または注記のいずれか）
• 非現金の投資活動および財務活動は個別に開示します（例：リースによる資産の取得、買収の対価としての株式発行）
• 現金同等物：当初満期が 3 か月以内の、短期かつ流動性の高い投資です

貸借対照表の参考形式

ASSETS
Current Assets
  Cash and cash equivalents
  Short-term investments
  Accounts receivable, net
  Inventory
  Prepaid expenses and other current assets
Total Current Assets

Non-Current Assets
  Property and equipment, net
  Operating lease right-of-use assets
  Goodwill
  Intangible assets, net
  Long-term investments
  Other non-current assets
Total Non-Current Assets

TOTAL ASSETS

LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY
Current Liabilities
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue, current portion
  Current portion of long-term debt
  Operating lease liabilities, current portion
  Other current liabilities
Total Current Liabilities

Non-Current Liabilities
  Long-term debt
  Deferred revenue, non-current
  Operating lease liabilities, non-current
  Other non-current liabilities
Total Non-Current Liabilities

Total Liabilities

Stockholders' Equity
  Common stock
  Additional paid-in capital
  Retained earnings (accumulated deficit)
  Accumulated other comprehensive income (loss)
  Treasury stock
Total Stockholders' Equity

TOTAL LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY

キャッシュ・フロー計算書の参考形式（間接法）

CASH FLOWS FROM OPERATING ACTIVITIES
Net income (loss)
Adjustments to reconcile net income to net cash from operations:
  Depreciation and amortization
  Stock-based compensation
  Amortization of debt issuance costs
  Deferred income taxes
  Loss (gain) on disposal of assets
  Impairment charges
  Other non-cash items
Changes in operating assets and liabilities:
  Accounts receivable
  Inventory
  Prepaid expenses and other assets
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue
  Other liabilities
Net Cash Provided by (Used in) Operating Activities

CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES
  Purchases of property and equipment
  Purchases of investments
  Proceeds from sale/maturity of investments
  Acquisitions, net of cash acquired
  Other investing activities
Net Cash Provided by (Used in) Investing Activities

CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES
  Proceeds from issuance of debt
  Repayment of debt
  Proceeds from issuance of common stock
  Repurchases of common stock
  Dividends paid
  Payment of debt issuance costs
  Other financing activities
Net Cash Provided by (Used in) Financing Activities

Effect of exchange rate changes on cash

Net Increase (Decrease) in Cash and Cash Equivalents
Cash and cash equivalents, beginning of period
Cash and cash equivalents, end of period

一般的な調整と組み替え

期末調整

1. 未払計上： 発生済みで未払いの費用を計上します（買掛金の未払計上、給与の未払計上、利息の未払計上）
2. 繰延項目： 前払費用、繰延収益、繰延費用を対象期間に合わせて調整します
3. 減価償却および償却： 固定資産および無形資産の明細表に基づいて、定期的な減価償却費および償却費を計上します
4. 貸倒引当金： 売掛金の経過期間分析と過去の損失率に基づいて、信用損失引当金を調整します
5. 棚卸資産の調整： 陳腐化、滞留、または減損した棚卸資産の評価減を計上します
6. 為替再評価： 外貨建ての金銭債権および金銭債務を期末レートで再評価します
7. 税金引当： 当期および繰延法人税費用を計上します
8. 公正価値調整： 投資、デリバティブ、その他の公正価値項目を時価評価します

振替

1. 流動・非流動の振替： 12か月以内に返済期限が到来する長期債務を流動負債に振り替えます
2. 控除項目の相殺： 引当金を売掛金総額から、減価償却累計額を資産総額から差し引きます
3. 会社間取引の消去： 連結において会社間の残高および取引を消去します
4. 非継続事業： 非継続事業の損益を独立項目に振り替えます
5. 持分法による調整： 持分法適用投資について、投資先の利益または損失に対する持分を計上します
6. セグメント間の振替： 取引が適切な事業セグメントに分類されていることを確認します