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ホームオフィス控除

概要

自宅の一部を事業用として定期的かつ専用で使用する自営業者向けに、ホームオフィス控除（Form 8829 または簡易方式）を計算します。方式は2つあります。簡易方式（平方フィートあたり $5）と実費方式（実際の住宅費用に占める割合）です。

使用する Wilson のツール

• transaction_search — 住宅ローン／家賃、光熱費、保険、修繕の取引を検索します
• spending_summary — 課税年度の住宅関連費用を集計します
• export_transactions — Form 8829 または CPA による確認用に住宅費用をエクスポートします

ワークフロー

1. ホームオフィスの適格性を確認します。スペースは事業用として定期的かつ専用で使用されている必要があります。
2. オフィスの平方フィート数と自宅全体の平方フィート数を確認します。
3. 事業使用割合を計算します。office_sq_ft / total_home_sq_ft
4. 方式を選択します。

方式 1：簡易方式

• オフィスの平方フィート数に $5/sq ft を掛けます。
• 上限：300 sq ft = 控除額の上限 $1,500。
• 減価償却はなく、Form 8829 も不要です。
• Schedule C の Line 30 に記入します。

方式 2：実費方式（Form 8829）

5. transaction_search を使って、次の費目を検索します。
   • 住宅ローン利息または家賃
   • 固定資産税
   • 住宅所有者保険／賃貸人保険
   • 光熱費（電気、ガス、水道、インターネット、電話）
   • 修繕およびメンテナンス
   • 自宅の減価償却（住宅用、事業使用部分に対して MACRS の耐用年数 27.5 年）
6. spending_summary を使って、課税年度の各費目の合計を計算します。
7. 各合計額に事業使用割合を掛けます。
8. 調整後の金額をすべて合計します。これが実費控除額です。
9. 簡易方式の結果と比較し、金額が大きい方を使用します。

比較

要素	簡易方式	実費方式
控除額の上限	$1,500	上限なし
記録管理	最小限	住宅費用をすべて記録する必要があります
減価償却	認められません	認められます（ただし、売却時に再計上されます）
必要なフォーム	なし（Schedule C に報告）	Form 8829
適しているケース	小規模なオフィス、シンプルな状況	広いオフィス、住宅費用が高い場合

Wilson を使わない場合

1. オフィスの広さを平方フィートで測ります。
2. 簡易方式： 平方フィート数（上限 300）に $5 を掛けます。これが控除額です。
3. 実費方式：
   • 住宅ローン／家賃の明細、光熱費の請求書、保険の契約内容明細、修繕の領収書を12か月分集めます。
   • 年間の費目ごとの合計を計算します。
   • 事業使用割合を計算します。オフィスの平方フィート数 / 自宅全体の平方フィート数
   • 各費目の合計に事業使用割合を掛けます。
   • 調整後の金額をすべて合計します。
   • Form 8829 に記入し、Schedule C に添付します。
4. 2つの方式を比較し、控除額が大きい方を使用します（年ごとに方式を変更できます）。

重要な注意事項

• 「定期的かつ専用での使用」は厳格に適用されます。隅に机を置いた客室は、机のある場所を事業専用で使用していない限り、対象になりません。
• 在宅勤務をする従業員は、通常この控除を申請できません（Tax Cuts and Jobs Act により、W-2 従業員は2025年まで対象外です）。対象となるのは自営業者のみです。
• 実費を使用して自宅の減価償却を申請した場合、売却時に減価償却分の再計上に伴う税金が発生する可能性があります。
• この控除によって事業損失が発生することはありません。控除しきれない分は翌年に繰り越されます。
• 賃貸の場合は、住宅ローン利息と固定資産税の代わりに家賃の支払額を使用します。
• これは税務上の助言ではありません。申告に関する判断は、CPA または税務の専門家に相談してください。