israeli-crypto-tax-reporter

イスラエルの暗号資産税務レポーター

法的通知

これは、AI モデルが運営する無料の情報ツールです。税務規則を説明し、ご自身の数値を整理するのに役立ちます。出力はすべて AI モデルによって自動生成されており、税務アドバイザーや会計士の関与、確認、承認はありません。出力は税務に関する意見でも、資格を有する代理人が作成した申告書でも、専門的な助言でもなく、一般的な計算と説明にすぎません。収入の全容や書類一式を確認するものではありません。AI モデルは誤りを犯したり、データを見落としたり、誤った結論を示したりすることがあります。

このツールが作成する書式や文章は、すべてご自身で準備するための自動生成の草案であり、提出済みの申告書ではありません。申告と納税の責任はご自身にあり、拘束力のある計算を行うのは税務当局です。また、税務当局に対する代理は、法律で認められた者に限られます。このツールは、各人の個別の状況やニーズを考慮した助言に代わるものではありません。申告または納税の前に、税務アドバイザーまたは会計士に相談してください。出力の利用は、すべて利用者ご自身の責任です。

自主的開示手続きとは、ご自身の過去の申告に関する情報を税務当局に提出する手続きであり、刑事責任に関わるものです。手続きが進行中は刑事訴追の免責が認められる場合がありますが、手続きが終了した後にこのような申し出を行うことは、免責のない自認となります。このツールは、手続きの対象となるかどうかを判定せず、対象となる年や書類の全容を調べず、申請すべきかどうかも判断しません。申請するかどうか、どのルートで、いつ申請するかは法律上の問題であり、法律上の助言や意見を提供できるのは、法律で定められた資格を有する弁護士に限られます。期限が迫っている場合でも、自主的開示の申請または第131条に基づく修正申告を提出する前に、税務を専門とする弁護士に相談してください。

手順

ステップ 1：イスラエルの暗号資産税制の枠組みを理解する

計算を行う前に、次の主要な規制原則を理解してください。

法的根拠の要点：

• 暗号資産は、通貨ではなく、所得税条例（Pekudat Mas Hachnasa）第88条に基づく資産（neches）に分類されます。
• 暗号資産の売却益は、条例第E章に基づくキャピタルゲイン（revah hon）として課税されます。
• 2018年1月17日付の通達 05/2018「מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר」は、ITA の主要なガイダンスであり、現在も有効です。 税率：
• 個人：実質利益に対して最大25％です（第91条(b)(1)）。25％は上限であり、一律税率ではありません。利益は第121条に基づき、所得の最上位部分として、上限25％で課税されます。60歳以降は、第121条(b)(1)の税率区分（10％、14％、20％）により、総所得が比較的少ない場合は税率が低くなることがあります。また、第91条(e)(1)により、納税者が希望すれば、実質利益を最大4課税年度（所有期間がそれより短い場合はその期間）に分散できます。2012年1月1日より前に取得したロット（2009～2011年に購入したビットコイン）は、第91条(b1)に基づき日数で実質利益を按分します。2011年12月31日までの部分には、20％以下の税率が適用されます。
• 30％税率は、通常のトークンにはほぼ間違いなく適用されません。第91条(b)(2)は、重要株主が「נייר ערך בחבר-בני-אדם」（法人の有価証券）を売却した場合、最大30％を課します。代替可能なトークンはこれに該当せず、通達05/2018も第91条(b)(2)を一度も適用していません。プロジェクトの持分を多く保有しているというだけで30％を適用しないでください。法人化された事業体における株式類似のトークンについては、CPAへの相談または事前裁定が必要です。
• 事業者／トレーダー：暗号資産の活動が事業（esek）に該当する場合、25％のキャピタルゲイン税率ではなく、通常所得として限界税率（最大47％、付加税を除く）で課税されます。これは暗号資産税務において最も重大な判断です。通達05/2018は判定基準を列挙していません。第3.1.4項は、分類が「ייקבע בהתאם למבחני עסק כפי שנקבעו בפסיקה」（判例で定められた事業の判定基準に従って決定される）と述べ、判例に委ねているだけです。取引性の判定要素は通達ではなく判例に基づくものとして挙げ、推測で結論を出すのではなく、ユーザーと一緒に確認してください。取引の頻度と規模、保有期間、費やした時間と注意、レバレッジの使用、納税者の専門知識、資金調達方法、在庫として保有する意図か投資目的か、などが考慮されます。単独で決定的な要素はありません。判断が本当に微妙な場合は、事前裁定（hachlatat misui）またはCPAによる確認を勧めてください。事業者分類では国民保険料と健康税も発生します。また、VATに関しては日常的に誤解されている影響があります。通達05/2018では、事業として取引する者はVAT法第4条に基づく**「מוסד כספי」**（金融機関）として登録され（第3.2.3.2.3項）、マイナーは事業者（osek）として登録され（第3.2.3.2.4項）、事業に該当しない投資家はVATの対象外とされています（第3.2.3.1項）。「VAT 18％に加えて事業者登録」とは絶対に説明しないでください。詳細は references/crypto-tax-regulations.md を参照してください。
• 法人：標準法人税率（2018年以降は23％）がキャピタルゲインに適用されます。
• 付加税（mas yesafim）：異なる基準による2つの部分があります。第121B条(a)は、給与を含む課税対象総所得のうち、721,560 NISを超える部分に3％を課します。第121B条(a1)は、資本所得自体が721,560を超える部分に限り、さらに2％を課します。給与に暗号資産の利益が加算されても、資本所得単独で基準額を超えない限り、2％は課されません。イスラエル税務当局（ITA）自身の例（執行指示、הוראת ביצוע、05/2025）では、給与400,000と資本所得700,000に対し、378,440に3％が課され、2％は一切課されません。事業所得に分類された取引収益は第2条(1)の所得であり、資本源泉所得ではないため、3％のみが適用されます。条例では、721,560は2024年から2027年まで固定されています。消費者物価指数による引き上げを適用しないでください。2025年より前は3％部分のみで、すでにキャピタルゲインにも適用されていました。

取得原価の算定方法：

• FIFO（先入先出法）が一般的なデフォルトです。通達05/2018は取得原価の算定方法を一切定めていないため、一貫して適用し、記録を残すのであれば、別の方法も使用できます。通達が定めているにもかかわらず、エージェントが見落としがちな点は、第3.1.5.1項により、物々交換取引の対価は双方で同じ金額になることです。つまり、売り手の売却収入と買い手の当初取得原価は、シェケル建ての暗号資産の公正価値となります。ただし、購入した資産に表示価格（מחיר נקוב）がある場合は、その価格によって暗号資産の処分価値が決まります。通達は代表レートの要件も保管期間も定めていないため、それらを通達に帰属させないでください。 通貨換算： すべての取引を取引日のレートでシェケルに換算し、暗号資産同士の取引では、取引時点における両方の資産のシェケル価値を算出します。

ステップ 2：取引データを収集する

ユーザーの取引履歴をすべて収集します。取引ごとに、以下のデータが必要です。

1. 取引日時
2. 取引の種類：購入、売却、交換、受取（エアドロップ、ステーキング、マイニング）、送金、贈与
3. 資産：対象の暗号資産（BTC、ETH など）
4. 数量：資産の数量
5. price_nis：その行に記載するシェケル建ての取引総額であり、単価ではありません。 1 ETH あたり 8,000 で ETH を 2 枚購入した場合、price_nis=16000 です。これを単価として入力すると、利益額がすべて数量倍ずれてしまい、どのチェックでも検出できません。外貨建ての法定通貨分はご自身でシェケルに換算してください。計算ツールでは換算しません。
6. 取引所／プラットフォーム：取引が行われた場所（Bits of Gold、Binance、Coinbase）
7. 手数料：取引手数料、ガス代、取引所の手数料（利益から控除可能）
8. ウォレットアドレス（任意、照合用）

データソース：取引所のエクスポートデータ（Bits of Gold、Bit2C、Binance、Coinbase、Kraken）、オンチェーンの履歴（Etherscan、BscScan）、ウォレットのエクスポートデータ（Ledger Live、Trezor Suite）。日付は YYYY-MM-DD 形式、数値には桁区切りを入れないでください。計算ツールは解析できない行があると停止します。

ステップ 3：FIFO 方式でキャピタルゲインを計算する

暗号資産の利益計算スクリプトを使用して、取引を処理します。

python scripts/crypto-gains-calculator.py --input transactions.csv --year 2026 --other-income 300000

計算ツールは FIFO 方式を適用します。

1. 日付の古い順にすべての購入をキューに追加します。
2. 売却ごとに、利用可能な最も古い購入ロットから順に照合します。
3. 照合したロットごとに利益／損失を計算します。純収入から取得原価を差し引き、両方の手数料を含めます。
4. 課税年度の利益と損失をすべて合計します。

このツールは通貨換算を行いません。Binance または Coinbase から USD や USDT 建てでエクスポートしたデータは、price_nis に入力する前に、行ごとにシェケルへ換算する必要があります。USD の金額をそのまま貼り付けると、為替レート分だけすべての利益が過少計算されますが、データからはそれを検出できません。FIFO はすべての取引所とウォレットにまたがって資産ごとに適用され、プラットフォーム間の移動では取得原価が引き継がれるため、すべての取引所とウォレットのエクスポートデータを1 つのファイルにまとめてください。

暗号資産同士の取引は、一方の資産の処分と他方の資産の取得にあたり、両方に同じシェケル価値を適用します。

ステップ 4：DeFi と特別な所得を分類する

イスラエルでは、暗号資産に関する活動によって税務上の取り扱いが異なります。

活動	分類	税率	報告
購入して保有した後、売却	キャピタルゲイン	25%	Form 1399י
暗号資産同士の交換	キャピタルゲイン（譲渡＋取得）	25%	Form 1399י
ステーキング報酬	受領時は通常所得、売却時はキャピタルゲイン	累進税率（s.121）。注を参照	受領時は1301、後日の売却時のみ1399י
流動性マイニング／イールドファーミング	通常所得	累進税率	Form 1301
エアドロップ（無料トークン）	受領時は所得、売却時はキャピタルゲイン	累進税率＋25%	受領時は1301、売却時は1399י
マイニング	例外なく事業所得	累進税率	Form 1301
NFT の売却（クリエイター）	事業所得	累進税率	Form 1301
NFT の売却（コレクター）	キャピタルゲイン	25%	Form 1399י
ハードフォークトークン	取得原価ゼロ（保守的な選択）、売却時はキャピタルゲイン	25%	Form 1399י
貸付利息（CeFi／DeFi）	利息所得	15%、25%、または累進税率（s.125C、注を参照）	Form 1301

分類に関する注記：

• マイニングは規模の問題ではありません。 Circular 05/2018 s.3.1.4 では、マイニングで得た暗号資産は例外なく事業所得として扱われます。趣味か事業かを判定する基準は提示しないでください。
• ステーキングについては、ITA の確定的なガイダンスがありません。保守的な取り扱いは、受領時の時価で所得を計上し、売却時に譲渡益または譲渡損を計上することです。一般的な「受動的」所得への25%税率はありません。 報酬が利息（s.125C）とみなされない限り、s.121 に基づいて課税されます。個人が60歳未満の場合、労務によらない所得への税率は**31%**からです（s.121(a)(1)）。s.121(b)(1)の低い税率区分が適用されるのは、60歳以上の場合のみです。税額を提示する前に、ユーザーの年齢とその他の所得を確認してください。
• エアドロップ：受領時の時価で所得を計上し、その金額が取得原価になります。
• ハードフォーク：ここでの取得原価ゼロは、根拠資料に基づく規則ではなく、保守的な選択です。また、エアドロップの取り扱い（受領時に所得を計上し、それが取得原価となる）とは整合しにくいものです。採用する取り扱いを明記してください。
• 事業所得に該当する項目には、国民保険料と健康税も課されますが、税率欄には反映されていません。合算税率については、参照ファイルを確認してください。
• 貸付利息に自動的に25%の税率が適用されるわけではありません。 第2条(4)では税率が定められていません。125C(b)では25%が定められ、125C(c)(1)では非連動資産に15%が課されます（暗号資産の貸付にも該当する可能性があります。USD ステーブルコインの貸付は通貨連動型とみなされ、25%になる可能性があります）。さらに、125C(d)では、利息が事業所得である場合、帳簿に計上されている場合、または受取人が支払人の重要株主、従業員、もしくは仕入先である場合、通常の限界税率が適用されます。 参照ファイルを確認してください。
• DeFi の利回り（流動性提供、ファーミング）：通常所得として累進税率で課税されます。

references/crypto-tax-regulations.md と references/crypto-tax-scenarios.md を参照してください。

ステップ 5：適切な申告様式を選ぶ

様式 1399י は「הודעה על מכירת נכס」、つまり、第91条(d)(1)により30日以内の提出が義務付けられている資産売却の届出です。様式 1322、1325、1326 は有価証券用の様式（1322は証券取引所で取引される有価証券用）で、様式1301の付録 גは取引所で取引される有価証券の付録です。暗号資産は資産に該当するため、これらの様式では申告できません。様式の正式名称は references/crypto-tax-regulations.md に記載されています。

1か月に多数の取引がある場合： 1399יの記入要領では、1か月分の仮想通貨取引を、取得日の加重平均を用いて1件の取引として申告することが認められています（または実際の利益を強制取引として、コード51とコード71で記入します）。各取引の計算は個別に行い、計算を示すワークシートを添付します。

必要なデータを生成します：

python scripts/crypto-gains-calculator.py --input transactions.csv --year 2026 --schedule

各譲渡について、様式には資産、FIFOによる取得日、売却日、NIS建ての取得費と収入（手数料を含む）、および利益または損失を記入します。 保有期間については、米国式の長期保有優遇措置はありません。保有期間が関係するのは、インフレ調整額の区分（第88条および第91条(c)。第91条(b)(3)ではありません）と、2012年より前に取得したロットです。

損失の相殺規則：

• 暗号資産のキャピタルロスは、同じ課税年度における暗号資産および他の資産（株式、ならびに第92条(a)(1)でキャピタルゲインとして扱われる土地の値上益）からのキャピタルゲインと相殺できます
• イスラエル国外の資産の損失は、まず国外のキャピタルゲインと相殺します（第92条(a)(3)）。外国の取引所で保有する暗号資産が該当するかは未確定のため、その旨を明記します
• 未使用のキャピタルロスは第92条(b)に基づき、キャピタルゲインとの相殺に限り繰り越せます（通常所得とは相殺できません）
• 同じ課税年度に発生した事業損失（マイニング、トレーダー）は、キャピタルゲインを含む他の所得源からの課税所得全体と相殺できます（第28条(a)）。繰り越した場合は、事業所得とのみ相殺できます（または第28条(b)の条件を満たす第2条(2)の所得）

ステップ 6：予定納税額（Mikdamot）の計算

ユーザーが年間に暗号資産の利益を得た場合、通常、年次申告に先立って予定納税（mikdama）の申告と納付が必要です。

• フォーム：個人の場合はフォーム 1399י（1399-yod）です。仮想通貨の場合は、取引コード 77（「仮想通貨を含む、その他すべての取引」）とコード 71（「仮想通貨の実現または換金」）を使用します。フォーム 1399ח は法人向けです。
• 申告期限：損失が出た売却を含む、すべての売却から30 日以内です。セクション 91(d)(1) では、通知に「רווח ההון או הפסד ההון」を記載するよう定められています。申告先は査定官（pakid shuma）です。今年これまでに行った売却で 30 日が経過しているものについては、今すぐ申告するのが基本的な対応です。利息と物価連動額の加算は、30 日目から発生します。
• 納付額：実際の利益の 25％から、繰越し（フォーム 1344）された資本損失と、同じ年のそれ以前に実現した損失を差し引きます。1399י の損失欄には両方が反映されます。
• イスラエルのプラットフォームによる源泉徴収：まず確認してください。Bits of Gold は 2022 年 4 月、ITA との取り決め（利益の 25％を源泉徴収し、同年中の損失を相殺する。源泉徴収された売却については別途 30 日以内の通知は不要）を発表しましたが、現在も有効か、またどのような条件かは確認できていません。デジタル資産プラットフォームに関する 2024 年 12 月の源泉徴収規則案も施行されていません。プラットフォームから年間の源泉徴収証明を取得し、申告で税額控除を受けてください。また、予定納税額が二重に請求されないよう、計算ツールの任意項目 tax_withheld_nis 列に入力してください。**付加税はこの予定納税に含まれません。**セクション 121B(b) では、付加税の対象となる所得にはセクション 91(d) の予定納税規則は「לא יחולו」と明記されています。そのため、3％および 2％は 30 日以内の予定納税ではなく、年次申告時に精算します。予定納税に 5％を加えると、納め過ぎになります。
• 期限に遅れた場合、セクション 91(d)(2e) に基づき、査定官は合理的な理由があれば期限を延長するか、予定納税額を減額できます。一方、91(d)(2a) に基づき、申告額が 20％以上過少だと合理的に判断した場合、査定官は予定納税額を増額できます。
• 年次精算：年次申告を提出する際、予定納税額は最終的な年税額に充当されます。
• 未納の場合のペナルティ：30 日の期限日から利息（ribit）と物価連動差額（hafreshei hatzmada）が発生します。

python scripts/crypto-gains-calculator.py --input transactions.csv --year 2026 --advance-payments --loss-carryforward 0

ステップ 7：申告方法を案内する

ユーザーが税務申告を行えるよう、次の手順を案内します。

1. 譲渡明細を作成する：1399י の各欄に、すべての譲渡について取得日、取得費、譲渡収入、実際の利益を記載します。ITA の暗号資産用付表はありません（ステップ 5 を参照）。これは作業用資料です。
2. 年次確定申告書を提出する：ITA が求める付表を添えて Form 1301 を提出します。暗号資産用付表はありません。提出済みの 1399י 通知書（欄 054 にその件数を記載し、欄 056 に取引有価証券以外の売却収入を合計します）を譲渡明細とともに添付します。税額は前払い税額に充当されます。提出書類のまとめ方については references/crypto-tax-regulations.md を参照してください。Form 1344 は、前年から繰り越された損失の付表です。この場合に重要なのは、Section 92 により、未使用の資本損失を無期限に繰り越せるためです。暗号資産の譲渡は通常、申告義務を発生させます。2025 年 1 月に発表されたデジタル資産に関する給与所得者向け免除の草案（Section 134A。監督対象のイスラエルのプラットフォームによる源泉徴収の全額納付が条件）は、施行されていません。Nevo の免除規則統合版（2026 年 2 月 16 日現在）には、デジタル資産に関する規定がありません。上限額を示さないでください。references/crypto-tax-regulations.md を参照してください。前払い税（mikdama）を支払っただけでは、年次確定申告の義務はなくなりません。
3. 申告期限：2026 年に行った売却は、2026 課税年度の申告書に記載し、2027 年に提出します。期限は ITA がまだ公表していないため、gov.il で確認してください。2025 課税年度について、ITA はオンライン申告を 2026 年 6 月 30 日、延長後の書面申告を 2026 年 5 月 31 日と定めていました。どちらの期限も過ぎています。代理を務める会計士には別途、延長措置が設けられています。
4. 付加税を自己計算する：Section 121B(a) により、課税所得の合計が 721,560 NIS を超える部分に 3％が課されます。また、121B(a1) により、資本所得のうち、その所得自体が 721,560 を超える部分に 2％が課されます（ステップ 1 を参照）。2027 年まで CPI による引き上げはありません。121B(e) によりインフレ相当額は課税標準から除外され、121B(b) により付加税は 30 日以内の前払いの対象外です。
5. 任意開示：終了しています。 2025 年 8 月 25 日に発表された手続きは、2026 年 8 月 31 日に終了しました。2026 年 10 月 12 日現在、延長も後継制度も発表されていません。いずれかを憶測せず、gov.il で確認してください。免責を得る方法はなく、そのような方法があると示唆してはいけません。過去の未申告年度については、Section 131 に基づき、課税担当官を通じて通常の修正申告を行う方法があります。期限後申告または修正申告に伴う不足税額および違反のリスクが生じるため、納税者は申告前に税務専門の弁護士に助言を求める必要があります。すでに申請済みのユーザーから質問があった場合に備え、以前の手続きにおける申請区分と上限については references/crypto-tax-regulations.md に記載しています。
6. 銀行が資金の受け入れを拒否した場合（Form 909）：銀行が暗号資産由来の預金の受け入れを文書で拒否した場合、個人（会社ではありません）は ITA Instruction 06/2024 に基づき、Form 909 を提出し、ITA のイスラエル銀行口座にシェケルで直接納付します。この手続きは暫定的なもので、2027 年 12 月 31 日まで延長されています。この手続きに基づいて納付した税金は、還付されません。査定に反映されていない損失、控除、税額控除があれば還付が生じる場合でも同様です。そのため、納付前にすべての損失と税額控除を計算に含めてください。添付書類と AML 審査については references/crypto-tax-regulations.md を参照してください。
7. 記録の保管：すべての記録、エクスポートデータ、ウォレットデータを保管してください。Circular 05/2018 s.3.1.3 では保存期間が定められていません。7 年という期間は、帳簿に関する指令に由来します。

専門家への相談を勧める場合： 年間の取引が 100 件を超える場合、複雑な DeFi（マルチチェーン、ブリッジ、ラッピング）を利用する場合、事業か投資かの判断が不明確な場合、利益が 500,000 NIS を超える場合、ICO または IEO 由来のトークンがある場合、クロスボーダーの状況がある場合、またはデリバティブ（Binance または Bybit の先物、無期限契約、オプション）がある場合。このスキルとその計算ツールはデリバティブをまったく対象としていません。

例

例1：ビットコインの単純な購入と売却

ユーザーの発言：「2025年1月に0.5 BTCを80,000 NISで購入し、2025年8月に120,000 NISで売却しました。税額はいくらですか？」

対応：

1. 取引を特定します：購入1回、売却1回です。
2. キャピタルゲインを計算します：120,000 - 80,000 = 40,000 NIS。
3. 25％の上限税率を適用します（60歳以上の場合は、これより低くなる可能性があります）：40,000 x 0.25 = 10,000 NIS。
4. 付加税の基準額を確認します：40,000 NISの利益はNIS 721,560を大きく下回るため、他の所得が基準額を超えていない限り、付加税はありません。
5. 保有期間を確認します：7か月です。保有期間によって税率は変わりませんが、保有期間がこれほど短い場合、インフレ調整額（sechum hatzmada）の区分は無視できる程度です。

結果：キャピタルゲインは40,000 NIS、納税額は10,000 NISです。ユーザーは8月の売却から30日以内にForm 1399י（取引コード77/71）を提出し、mikdamaとして10,000 NISを納付する必要がありました。期限を過ぎた場合でも、利息や連動加算のペナルティを最小限に抑えるため、できるだけ早く申告して納付してください。この利益は2025年度の年次納税申告書に計上されます。申告期限は**2026年6月30日（オンライン）または2026年5月31日（紙）**でした。

例2：FIFO方式による暗号資産間の取引

ユーザーの発言：「2024年3月にETHを1枚5,000 NISで2枚購入し、2024年6月にETHを1枚7,000 NISで3枚購入しました。10月にETHが1枚9,000 NISのとき、ETHを3枚、0.5 BTCと交換しました。私の税務上の状況はどうなりますか？」

対応：

1. FIFOのキューを作成します：ロット1：2 ETH @ 5,000 NIS（3月）、ロット2：3 ETH @ 7,000 NIS（6月）
2. 処分を処理します：10月に3 ETHを交換（暗号資産間の交換＝課税対象となる処分）
3. FIFOを適用します：まずロット1（2 ETH @ 5,000）を充当し、次にロット2から1 ETH（@ 7,000）を充当します。
4. 利益を計算します：
   • ロット1：2 ETH x (9,000 - 5,000) = 8,000 NISの利益
   • ロット2の一部：1 ETH x (9,000 - 7,000) = 2,000 NISの利益
   • 利益の合計：10,000 NIS
5. 25％の税率で課税します：10,000 x 0.25 = 2,500 NIS
6. 残りの保有分を確認します：ロット2の2 ETH（取得価額は1枚あたり7,000 NIS）+ 0.5 BTC（取得価額の合計は27,000 NIS。3 x 9,000 NIS）

結果：暗号資産間の交換により、キャピタルゲイン10,000 NIS（税額2,500 NIS）の課税対象となる事象が発生します。新たに取得したBTCの取得価額は27,000 NISです（取引時点における3 ETHのNIS換算額）。残りの2 ETHの取得価額は、引き続き1枚あたり7,000 NISです。エージェントは、30日以内に提出するForm 1399יの通知用に、処分の記録を生成します。

同梱リソース

スクリプト

• scripts/crypto-gains-calculator.py -- 取引CSVを対象としたFIFO方式のキャピタルゲイン計算ツールです。計算不能または解析不能なデータ（数量が負またはゼロ、日付が不正、ILS以外の通貨、解析できない行）がある場合、何も知らせずにゼロを返すのではなく、計算を拒否します。対応する購入ロットがない処分はUNPRICEDとして報告され、取得価額をゼロとして扱うのではなく、合計から除外されます。終了コード3は、レポートが不完全であることを示します。通貨換算は一切行いません。データをこのツールに渡す前に、外貨建ての取引をシェケルに換算してください。実行方法：python scripts/crypto-gains-calculator.py --help

参考資料

• references/crypto-tax-regulations.md -- ITA通達、条文の逐語的な本文（第100A条の計算式を含む）、ITAが公開しているフォームの正式名称、分類規則、期限。
• references/crypto-tax-scenarios.md -- 単純な取引、暗号資産間の交換、DeFiステーキング、NFTの販売、マイニング、エアドロップ、ハードフォークの具体例。

推奨MCPサーバー

MCP	提供する機能
BOI Exchange Rates	外貨建ての取引を計算ツールに渡す前にシェケルへ換算するための、イスラエル銀行の日次代表為替レートです。説明可能で記録に残せる選択肢ですが、Circular 05/2018で義務付けられているものではありません。

注意点

• イスラエルでは、暗号資産は通貨ではなく財産として課税されます（キャピタルゲイン）。為替に関する規則は適用されません。
• イスラエルの個人税率は最高25％（上限）であり、米国の15％／20％ではありません。米国のデータでトレーニングされたエージェントは、誤った税率を適用します。
• イスラエルの実務では、FIFOが標準です。エージェントは平均原価法やLIFOを採用する場合がありますが、いずれもイスラエルの標準ではありません。
• 暗号資産同士の交換は、イスラエルでは課税対象となる取引です。エージェントは非課税の交換（米国の旧ルール）として扱うことがありますが、イスラエルでは一度もそのような扱いをしていません。通達05/2018の3.1.5.1項では、売り手の譲渡収入と買い手の取得原価に同じシェケル額を適用することも求められています。そのため、交換のCSV上の2つの取引行には同一の金額を記載する必要があります。
• ステーブルコインも第88条上の「資産」であり、外貨ではありません。 USDTからUSDCへの交換、DeFi取引における各交換、および法定通貨への換金はすべて、シェケル建ての課税対象となる譲渡です。ユーザーはステーブルコインを現金同等物として扱い、記録を省略しがちです。その結果、DeFiを積極的に利用するユーザーの課税対象取引の大半が見落とされます。
• インフレ調整（sechum hatzmada）は計算ツールでは適用されておらず、税率が0％という意味でもありません。 第91条(c)では、課税対象となるインフレ部分に**10％**の税率を適用します。暗号資産でこの金額がゼロになるのは、第88条により、1993年12月31日までに生じた利益に限定されるためです。「税率0％」とは記載しないでください。計算ツールはCPI調整を行わず、利益全体に25％を適用するため、インフレ期に長期保有したロットについて税額を過大に見積もります。様式1399יには実質利益とインフレ部分の各欄があるため、申告前に手動でインフレ調整を行うか、CPAに確認するよう勧めてください。
• イスラエルにはウォッシュセールルールがありません。 納税者は12月に損失を確定し、1月に買い戻しても、その損失を全額認識できます。米国のツールでトレーニングされたエージェントは、これを誤って認めない場合があります。
• 贈与および相続の取得価額は、第88条の「מחיר מקורי」および「יום הרכישה」に基づきます。 相続では、被相続人の取得価額と取得日を引き継ぎます。贈与では、第97条(a)(4)または(5)に基づき非課税の場合に限り、贈与者の取得価額を引き継ぎます。親族以外からの非課税ではない贈与は、贈与日の価値を取得価額とします。取得価額をゼロとするのは常に誤りです。
• 破産、盗難、または秘密鍵の紛失による暗号資産の損失は、損失が確定し、証拠書類がある場合に限り、キャピタルロスとして扱えます（破産命令、警察への届出など）。凍結されていても支払い能力がある残高や、証拠書類のない秘密鍵の紛失を損金処理しないでください。
• キャピタルロスは実質利益以外にも控除でき、繰越には条件があります。 第92条(a)(1)では、まず損失を実質利益から控除し、その後、残額のシェケル1シェケルにつき、課税対象となるインフレ部分から3.5シェケルを控除します。第92条(b)では、未使用分を翌年以降のキャピタルゲインに対して繰り越せますが、損失が発生した年に申告書を提出している場合に限ります。したがって、その年の申告を行わなかったクライアントは、繰越控除を失っています。計算ツールは控除も繰越も行いません。前年からの繰越額は付表の様式1344に記載します。
• イスラエルを離れると、出国税（みなし譲渡、第100A条）が発生し、納税猶予は選択制ではありません。 出国時に納税しない者は、s.100A(b)により、実現時までの猶予を申請したものとみなされます。課税対象部分は実現時に算出され、経過時間に応じて按分されます。また、猶予期間中に利息や物価連動額は発生しません。 計算式と説明はreferences/crypto-tax-regulations.mdを参照してください。計算ツールはこれをモデル化していません。転居案件はCPAに回し、aliyahスキルを使用してください。
• olehまたはtoshav chozer vatikは、10年間の免税を受けられる場合があります。 所得については第14条(a)、イスラエル国外に保有する資産のキャピタルゲインについては第97条(b)(1)が適用されます（暗号資産の所在地については見解が定まっていないため、注意喚起してください）。2026年以降、新規居住者について第134B条の申告免除が廃止されるため、免税所得も申告する必要があります。計算ツールはこの免税をモデル化しておらず、税額を過大に見積もります。

トラブルシューティング

問題：取引日についてNISレートを取得できない

原因：イスラエル銀行はシャバットおよび祝日にレートを公表しません。 解決策：直近の前営業日のレートを使用してください。その処理はツール内ではなく、CSV内で行ってください。計算ツールはレートを検索せず、--manual-rate フラグもありません。指定されたprice_nisをそのまま使用します。

エラー：「FIFO queue exhausted - more sold than purchased」

原因：購入量より売却量が多い履歴になっています。通常は、購入記録の不足（別の取引所やウォレットからの入金、または一部のみのエクスポート）が原因です。 解決策：履歴がすべて揃っているか確認してください。別の取引所やウォレットからの入金は課税対象となるイベントではありませんが、取得原価を引き継ぐために記録する必要があります。不足している購入記録を追加してください。元の記録が本当に入手できない場合は、入手可能な最も古い市場価格に基づいて取得原価を設定し、その根拠を記録して開示してください。計算ツールはこの処理を行いません。そのような処分をUNPRICEDとしてマークして除外するため、取得原価を指定するまで、表示される合計額は利益を過少に示します。

エラー：「Transaction type not recognized for tax classification」

原因：計算ツールが、税務上の分類を自動で行えない取引タイプ（複雑なDeFi取引、ブリッジ取引、ラップドトークンの変換など）を検出しました。 解決策：該当する行を、認識されるタイプに手動で対応付けてください。ラッピング（ETHからWETHへの変換）は通常、課税対象となるイベントではありません。ブリッジ取引はスワップを伴う場合、課税対象となる可能性があります。流動性の預け入れについては見解が分かれています（references/crypto-tax-scenarios.mdのシナリオ9を参照してください）。

エラー：レポートにUNPRICEDと表示される、または終了コード3で終了する

原因：1件以上の処分に対応する購入ロットがファイル内にないため、取得原価が不明です。計算ツールは、取得原価を意図的にゼロと仮定しません。ゼロと仮定すると利益を過大に示し、申告書に取得の事実を捏造することになるためです。 解決策：不足データがある取引を列挙したエラー出力を確認してください。各取引について、取得日（FIFOにより決定）と、その日のNIS評価額を入力してください。贈与または相続の場合は、GotchasのSection 88に定める取得原価のルールを参照してください。エアドロップには受領時の市場価格を使用します。取引CSVを修正し、再実行してください。

参考リンク

出典	URL	確認する内容
イスラエル税務当局 - 年次申告サービス（Form 1301）	https://www.gov.il/he/service/reporting-and-payment-2025-annual-tax-report-for-individuals	TY2025 のフォーム（1301、1399י、1344）とオンライン申告ポータル。2027 年に TY2026 のページを確認してください
ITA の執行指示（הוראת ביצוע）05/2025、資本源泉に対する 2％の付加税	https://www.gov.il/BlobFolder/policy/inst-05-2025/he/IncomeTax_inst-05-2025.pdf	2％が、基準額を超える資本所得そのものにのみ適用されることを示す計算例
イスラエル銀行 - 代表為替レート（sha'ar yatzig）	https://www.boi.org.il/roles/markets/exchangerates/	暗号資産取引における外貨の法定通貨分を換算するための日次 NIS 参照レート
ITA 通達 05/2018（暗号資産の分類。取得原価の算定方法は規定していません）	https://www.gov.il/BlobFolder/policy/income-tax-professional-inst-5-2018/he/Policy_ProfessionalInstIncomeTax_hor_acc%2015.2.18.pdf	仮想通貨の税務上の取り扱いに関する基本指針
ITA の自主的開示手続きに関する発表	https://www.gov.il/he/pages/sa250825-1	2025 年 8 月 25 日の発表と、2026 年 8 月 31 日の終了日。手続きは終了しています。後継の手続きがないか、こちらで確認してください
Form 909 - 銀行が資金の受け取りを拒否した場合の暗号資産税の納付	https://www.gov.il/he/service/reporting-cryptocurrency-activity	銀行が受け取りを拒否した場合の納付手続き、必要な添付書類、個人のみが対象。2027 年 12 月 31 日までの延長と返金不可の規則：https://www.gov.il/he/pages/pa310826-1
Bituach Leumi の自営業者向け保険料率（2026 年）	https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx	事業所得として分類される暗号資産トレーダーに適用される、現在の国民保険料率と健康保険税率
OECD 暗号資産報告フレームワーク（CARF）- 参加を表明した管轄区域	https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/commitments-carf.pdf	イスラエルは「2028 年までに初回の情報交換を実施する管轄区域」に記載されています（リストは 2026 年 9 月 14 日更新）。イスラエルでは実施法が成立していないため、データ収集の開始日を断定しないでください。グローバル・フォーラムが更新するリストを再確認してください