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イスラエルの VAT 申告

法的通知

これは、AI モデルが運営する無料の情報ツールです。税法について説明し、ご自身の数値を整理するお手伝いをします。出力はすべて AI モデルによって自動生成され、税務アドバイザーや会計士の関与、確認、承認はありません。出力は税務に関する見解でも、資格を有する代理人が作成した申告書でも、専門的な助言でもなく、一般的な計算と説明に限られます。収入の全容や書類一式を確認するものではありません。AI モデルは誤りを犯したり、データを見落としたり、誤った結論を示したりすることがあります。

このツールが作成する書式や文章は、個人的な準備のための自動生成の草案にすぎず、提出済みの申告書ではありません。申告と納税の責任はご自身にあり、確定計算を行うのは税務当局です。また、税務当局への代理人となることができるのは、法律で認められた者に限られます。このツールは、各人固有の状況やニーズを考慮した助言に代わるものではありません。申告または納税の前に、税務アドバイザーまたは会計士にご相談ください。出力の利用はすべて、利用者自身の責任で行ってください。

手順

ステップ 1：事業の種類と申告頻度を確認する

事業登録の種類について利用者に尋ねます。

種類	ヘブライ語	年間売上高	申告期間
Osek Morsheh（登録ディーラー）	osek morsheh	122,833 NIS 超、または第 13 条グループ（下記参照）は売上高を問わない	月次または隔月
Osek Patur（免税ディーラー）	osek patur	約 122,833 NIS 未満	年次集計のみ
Amuta（非営利団体）	amuta	別制度	非営利団体には独自の VAT 制度があります。会計士に確認してください
Company（Ltd）	chevra	問わない	月次または隔月（下記の順序を参照）

以下の順序で頻度を決定します（これは税務当局が定めるもので、選択や法的形態によるものではないため、会社だからといって自動的に月次になるわけではありません）。

1. 詳細報告書（PCN874）の提出が義務付けられていますか？（ステップ 4 を参照：売上高が NIS 500,000 を超える場合、または複式簿記の場合。個人は、2027 年 1 月 1 日までの猶予が認められない限り、2026 年 1 期分から対象となります。）その場合は月次です。詳細報告書の提出が義務付けられるディーラーは、VAT 法第 67A(a) 条に基づき月次申告に移行します。
2. それ以外の場合は、年間売上高が NIS 1,775,000 を超える場合は月次、下回る場合は隔月です。

Osek patur の資格は売上高だけでは決まりません。 VAT（登録）規則第 13 条（Nevo）に基づき、売上高にかかわらず osek morsheh として登録しなければならない専門職や事業活動があります。osek patur として扱う前に、会計士に事業の資格を確認してください。

ステップ 2：取引データを収集する

申告期間について、以下を集めます。

• 売上（仮受 VAT）： VAT 額が記載された発行済み請求書すべて
• 仕入（仮払 VAT）： VAT 額が記載された購入請求書すべて
• 特殊な取引： 輸出（税率 0％）、免税サービス、固定資産の購入

ステップ 3：VAT 納税額を計算する

Output VAT (mas asakot, מס עסקאות)    = Sum of VAT on all sales invoices
Input VAT (mas tsumot, מס תשומות)     = Sum of VAT on deductible purchase invoices
Net VAT                   = Output VAT - Input VAT

If Net > 0: Business owes the Tax Authority (payment due)
If Net < 0: The Tax Authority owes the business (refund claim)

仮払 VAT の控除ルール：

• 自家用車の購入または輸入：仮払 VAT は控除できません（VAT 規則第 14 条。自動車教習所やレンタカーなどの例外があります）
• 取締役が按分率を定めていない共用費用：主に事業用の場合は 3 分の 2、主に私用の場合は 4 分の 1 を控除できます（第 18(b) 条）。車両の燃料費や維持費などは一般的な例であり、規則に明記されたものではありません。どの規則が適用されるか会計士に確認してください。取締役が事業用の按分率を定めている場合は、その率が適用されます
• 接待費：控除できません。ただし、国外からの来訪者への接待を除きます（第 16 条）

ステップ 4：定期 VAT 申告書の各項目に記入する

通常の定期 VAT 申告書（doch tkufati）は概要報告です。計算した値を各項目に割り当てます。

• 課税売上（VAT を含まない純額）
• ゼロ税率売上（輸出）
• 非課税売上
• 仮受 VAT の合計
• 課税仕入れ／仕入（VAT を含まない純額。実際の様式では、設備／固定資産の仕入れとその他の仕入れを分けて報告します）
• 控除対象の仕入 VAT
• VAT の純額
• 調整額（該当する場合）
• 納付額／還付額

詳細報告（PCN874 / doch mefurat）は別途提出が必要です。 上記の概要申告書と PCN874 を混同しないでください。PCN874 は明細形式の構造化ファイルで、詳細報告の基準を超える事業者は、これに加えて提出する必要があります。税務当局は、報告期間 9/2025 から、年間売上高が NIS 500,000 を超えるすべての事業者、または複式簿記をつける義務がある事業者に、この義務が適用されると発表しました。個人事業主の場合は、代わりに期間 1/2026 から適用されます。また、2025 年の仕入請求書の価額の 90% 以上が、VAT 抜きで各 NIS 5,000 以下の請求書によるものである個人は、地方 VAT 事務所に申請して、2027 年 1 月 1 日まで延期できます。税務当局の新規事業者向けガイドページには、古い基準額の NIS 5,000,000 がまだ記載されています。この情報には依拠しないでください。

ステップ 5：確認して提出する

提出前に、次の点を確認してください。

1. すべての売上請求書が計上されていること（電子請求書の割当番号と照合します）
2. 仕入 VAT の控除が、割当番号（mispar haktzaa）付きの有効な税務請求書によって裏付けられていること。割当番号は、VAT 抜きの取引額に応じて段階的に引き下げられる基準額を超える場合に必要です。基準額は NIS 20,000（2025 年）、NIS 10,000（2026 年 1 月から）、NIS 5,000（2026 年 6 月 1 日から、現在適用中）です。基準額を超える請求書について、買い手が仕入 VAT を控除するには有効な割当番号が必要です。そのため、2026 年 6 月 1 日からは VAT 抜きで NIS 5,000 を超える請求書に適用されます。請求書の日付に適用されていた基準額を必ず確認してください
3. 正しい報告期間が選択されていること
4. 期限を過ぎていないこと（以下を参照）

提出期限：

• 手動提出：報告期間の翌月 15 日
• オンライン提出：翌月 19 日（午後 6 時 30 分まで）。詳細報告の提出義務がない事業者のみ対象です
• 詳細報告の提出者：翌月 23 日までに提出し、納付します

提出先： 税務当局のウェブサイト（https://www.misim.gov.il は現在、gov.il の税務当局ページに移動します）。

例

例 1：月次 VAT 報告

ユーザーの依頼：「2026 年 1 月分の VAT 報告書の準備を手伝ってください」 作業：

1. 確認：月次報告者（詳細報告の提出義務がある、または売上高が NIS 1,775,000 を超える）
2. 収集：1 月の売上請求書と仕入請求書
3. 計算：仮受 VAT 34,000 - 仕入 VAT 22,000 = 納付 VAT 12,000 NIS
4. 準備：各項目に値を割り当てた定期 VAT 申告書
5. 案内：詳細報告の提出義務がある場合（2027 年までの延期が認められていないことを確認してください）、2 月 23 日までに提出・納付します。それ以外の場合は、オンライン提出なら 19 日、手動提出なら 15 日が期限です 結果：提出できる状態の完全な VAT 報告書

例 2：輸出を含む隔月報告

ユーザーの依頼：「11 月～12 月分の VAT を申告する必要があります。輸出がいくつかありました」 作業：

1. 確認：隔月報告者
2. 特定：輸出売上はゼロ税率（VAT 0% ですが、報告は必要です）
3. 計算：国内の仮受 VAT - 仕入 VAT = 純額
4. 注意：輸出はゼロ税率売上として報告します。VAT はかかりませんが、仕入 VAT の還付を受ける根拠になります 結果：ゼロ税率の輸出を適切に処理した VAT 報告書

同梱リソース

スクリプト

• scripts/calculate_vat.py：売上（仮受）および仕入れ（仕入 VAT）の記録から VAT の純納付額を計算し、控除対象外および一部控除対象となる経費に関するイスラエルの控除ルールを適用して、結果を定期 VAT 申告書の各項目に割り当てます。実行方法：python scripts/calculate_vat.py --help

参考資料

• references/vat-regulations.md、現在および過去のVAT税率、登録区分（Osek Morsheh、Osek Patur）、申告義務を含む、イスラエルのVAT法の概要です。VAT税率や登録規則を確認する際に参照してください。
• references/reporting-calendar.md、月次および隔月のVAT申告者の申告期限です。15日（手動）、19日（オンライン、詳細申告を行わない申告者）、23日（詳細申告を行う申告者）の期限規則が含まれます。特定の月の申告期間と期限を確認する際に参照してください。
• references/special-cases.md、ゼロ税率取引と免税取引、および仕入VATの還付に関するゼロ税率と免税の違いについて説明しています。輸出や通常とは異なる取引を扱う際に参照してください。

注意点

• エージェントは古い17％のVAT税率を頻繁に使用します。現在のイスラエルのVAT税率は**18％**です（2025年1月1日から適用）。この誤りひとつが、すべての計算に連鎖的な影響を及ぼします。計算の前に必ず税率を確認してください。
• イスラエルのVAT申告は月次または隔月で行われ、四半期ごとではありません（多くのヨーロッパ諸国とは異なります）。エージェントは小規模事業者を隔月申告と判断しがちですが、詳細申告が義務付けられているすべての事業者は月次で申告します（ステップ1を参照）。
• Osek Paturの事業者（年間売上高は約122,833 NISで、毎年更新される場合があります）は、VATを請求せず、申告もしません。エージェントが申告対象ではない事業者のVAT申告を作成したり、特定の職業や事業活動では売上高にかかわらずOsek Morshehとして登録しなければならないにもかかわらず、売上高の少ない事業者をOsek Paturとして扱ったりする場合があります（ステップ1を参照）。
• エージェントは車両に関する2つの規則を混同します。自家用車の購入にかかる仕入VATは控除できません（規則14）。3分の2の控除割合は、主に事業で使用する場合の混用費用に適用されます（主に個人利用の場合は4分の1、規則18(b)）。購入価格に対して3分の2を請求するのは誤りです。
• 仕入VATの控除には、基準額を超える請求書に有効な割当番号（mispar haktzaa）が記載されている必要があります（2026年6月1日から、VAT抜きでNIS 5,000。現在適用中。2026年1月にNIS 10,000から引き下げられました）。エージェントがこの要件を見落とすと、控除が却下される可能性があります。

トラブルシューティング

エラー：「申告期間が一致しません」

原因：誤った期間で申告している（例：隔月登録なのに単月で申告している） 解決策：事業者登録を確認してください。隔月の申告期間は、1～2月、3～4月、5～6月、7～8月、9～10月、11～12月です。

エラー：「仕入VATを控除できません」

原因：控除できない費用（接待費、事業に関係しない費用）からVATを請求している 解決策：ステップ3の控除規則を確認してください。有効な税務請求書がある事業費用のみが対象です。

エラー：「申告遅延の罰金」

原因：翌月の期限（手動申告は15日、詳細申告を行わない申告者のオンライン申告は19日、詳細申告を行う申告者は23日）を過ぎて申告している 解決策：直ちに申告してください。申告が遅れると、納付遅延の罰金、負債に対する罰金、連動調整額および利息が発生し、行政罰が科されることもあります。現年度の金額は税務当局に確認してください。