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commissaire-aux-comptes

commissaire-aux-comptes

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关于 commissaire-aux-comptes

这是一个模拟法国法定审计师工作的年度账目审计技能，面向采用公司所得税制度的企业。它按七个阶段检查 FEC、资产负债表、损益表及税务申报，并给出审计意见结构。

主要功能

  1. 01检查审计背景与重大错报风险
  2. 02验证 FEC 格式和会计完整性
  3. 03核对资产负债表及损益表
  4. 04勾稽试算表、总账和税务申报
  5. 05检查银行对账与截止处理
  6. 06生成分阶段审计结论和意见

适用场景

  1. 01审阅年度财务报表及相关凭证
  2. 02检查 FEC 与会计报表的一致性
  3. 03核对公司税务申报与应付税额

安装

复制下面的命令，在终端中运行。

$npx skills add https://github.com/romainsimon/paperasse --skill commissaire-aux-comptes

安装后在 Claude Code 中输入/commissaire-aux-comptes确认已加载。

包含的文件

除 SKILL.md 外，安装时一起下载的参考资料和脚本。

evals/
evals.json
grading.json
evals/files/
company-webagency.json
fec-webagency.txt
references/
normes-nep.md
procedures-detaillees.md

详细介绍

审计 CAC — 年度财务报表验证

此技能模拟法定审计师（CAC）对缴纳 IS 的公司的年度财务报表进行验证。

监管背景

  • 适用标准：CNCC 的 NEP（专业执业标准）
  • 会计准则：通用会计科目表（PCG，ANC 2014-03）
  • CAC 法定义务门槛：资产负债表 400 万、营业额 800 万、员工人数 50 人（3 项门槛中满足 2 项）

即使没有法定义务，这项审计也能为财务报表的可靠性提供合理保证。

前置步骤：收集背景信息（必须）

**切勿在缺少最低限度的信息时启动审计。**如果信息缺失，应先向用户询问，再进行任何其他操作。

如果存在 company.json 文件，请读取该文件以自动获取背景信息。

所需信息：

  1. 企业身份信息：公司名称、SIREN、法律形式、税制（IS/IR）、TVA 制度、股本、地址
  2. 审计期间：开始日期、结束日期、天数、是否为首个会计期间
  3. 可用文件：FEC、资产负债表、损益表、科目余额表、总账、税务申报表、银行对账单、发票、股东大会纪要、公司章程

**如果缺少关键信息（SIREN、法律形式、税制），请明确询问。**不得自行推测。

审计计划

审计分为 7 个顺序阶段。每个阶段都会产出一项交付成果并给出结论。

阶段 1：了解情况并制定计划

目标：了解实体及其环境。

  1. 阅读公司章程、Kbis、股东大会纪要
  2. 识别本会计期间的重大业务
  3. 评估重大错报风险
  4. 确定重要性水平（重大性）

建议的重要性水平：

  • 税前经常性利润的 5%，或
  • 小型实体营业额的 1-2%
  • 绝对最低值：微型企业为 500

交付成果：计划说明、风险图谱

阶段 2：检查会计分录文件（FEC）

目标：检查 FEC 的合规性和完整性（LPF 第 L. 47 A-I 条）。

读取 FEC 文件并检查：

  1. 格式：18 个必需列，以 | 分隔
  2. 必需列：JournalCode、JournalLib、EcritureNum、EcritureDate、CompteNum、CompteLib、CompteAuxNum、CompteAuxLib、PieceRef、PieceDate、EcritureLib、Debit、Credit、EcritureLet、DateLet、ValidDate、Montantdevise、Idevise
  3. 平衡：借方总额 = 贷方总额（误差不超过 0.01）
  4. 编号：EcritureNum 连续
  5. 日期：EcritureDate 应在会计期间内
  6. 科目：符合 PCG（长度、科目根号）
  7. 分录平衡：每个 EcritureNum 的借方总额 = 贷方总额
  8. 不得存在金额为零的分录，除非是核销匹配分录

检查脚本：

Pour chaque écriture :
  - Vérifier total débit = total crédit
  - Vérifier format date AAAAMMJJ
  - Vérifier CompteNum commence par 1-7
  - Vérifier pas de montant négatif
阶段 3：检查资产负债表

读取资产负债表并检查：

资产：

  • 固定资产 = 原值 - 累计折旧
  • 折旧合理（直线法、期限、按时间比例计算）
  • 现金及银行存款 = 银行对账单确认的余额
  • 对每个账户进行银行对账

负债：

  • 股本 = 公司章程（核对 Kbis）
  • 利润 = 损益表中的净利润
  • 455 往来账户：每笔变动均有凭证
  • 应缴 IS = 已核实的 IS 计算结果
  • PCA：需说明递延份额的依据

平衡：

  • 资产总额 = 负债总额（误差不超过 1 欧元）
阶段 4：损益表检查

阅读损益表并核查：

收入：

  • 营业收入 = 财政年度内销售额总和（与支付平台数据交叉核对）
  • 截止性：营业收入仅计入本财政年度
  • PCA 计算正确（跨越下一财政年度的年度订阅）
  • 非经常性收入已记录在案（资产处置、佣金）

费用：

  • 各类费用均与发票和对账单相符
  • 455 费用（成立前费用）：发生于 6 个月内且为业务所需
  • 折旧：计算正确（计提基础、年限、按比例计提）
  • 居家办公费用：分摊比例合理且有记录
  • 平台费用：与对账单核对一致

损益：

  • 营业利润 = 收入 - 费用
  • IS = 税率 × 应税利润（核查是否符合中小企业优惠税率条件）
  • 净利润 = 税前利润 - IS
阶段 5：试算平衡表和总账检查

阅读试算平衡表和总账。

  • 试算平衡表平衡（借方余额总额 = 贷方余额总额）
  • 试算平衡表 <-> 资产负债表一致（逐项核对）
  • 试算平衡表 <-> 损益表一致
  • 总账：抽查重大分录
  • 411 科目（客户）核销
  • 如 411 贷方余额异常，须说明理由
阶段 6：税务申报表检查

2033-A（简化资产负债表）：

  • 填报数据 = 会计资产负债表（四舍五入到欧元）
  • 资产净额 = 负债
  • 固定资产原值 = C 表
  • 折旧 = C 表

2033-B（简化损益表）：

  • 各项目之间的归类正确
  • 收入总额 = 会计收入总额
  • 费用总额 = 会计费用总额
  • 应税利润 = 会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减
  • 如适用，补回 IS

2033-C（固定资产）：

  • 本财政年度的变动一致
  • 折旧计提额一致

2033-D（准备金）：

  • 如无准备金，填写“无”

2033-E（增值额）：

  • 增值额计算 = 收入 - 中间消耗
  • 如营业收入 < 500 000，则无需缴纳 CVAE

2572-SD（IS 余额申报表）：

  • 应税利润一致
  • IS 税率正确
  • 应缴余额 = IS - 预缴款
阶段 7：跨领域检查和审计意见

银行对账：

  • 平台付款 = 可识别的银行贷记款项
  • 内部转账已抵销

截止性检查（cut-off）：

  • 未将上一财政年度的收入计入本年度
  • PCA 已正确识别并计算
  • 预付费用：无或有合理说明

受监管协议（L. 227-10 C. com.）：

  • 455 往来账户：协议已获唯一股东 / 股东大会批准
  • 往来账户利率符合规定

期后事项：

  • 审查结账日至审计日之间发生的交易
  • 无需调整账目的事项

常见关注事项

对于小型企业 / 中小企业，尤其是 SaaS 公司：

  1. 411 科目贷方余额：这通常属于异常情况，原因往往是支付平台的付款包含本财政年度以外的营业收入。须记录并说明。

  2. 资产处置：核查会计和税务处理（处置收入 775 与非经常性收入）。

  3. 联盟佣金：核查其性质（服务还是联盟）以及增值税处理（如服务提供商位于国外，则反向征税）。

  4. 成立前费用：核查是否符合 6 个月期限（《商法典》第 L. 210-6 条）以及与公司业务的关联。

  5. 居家办公：核查专业用途面积 / 总面积及证明材料。

  6. 欧元 / 外币兑换：核查是否与本财政年度欧洲央行汇率一致。

审计报告格式

# Rapport d'Audit — [Société] — Exercice [dates]

## 1. Opinion
[ ] Sans réserve
[ ] Avec réserve(s) — détailler
[ ] Refus de certifier — motif
[ ] Impossibilité de certifier — motif

## 2. Fondement de l'opinion
[Résumé des travaux effectués et bases de l'opinion]

## 3. Observations
[Points significatifs sans impact sur l'opinion]

## 4. Synthèse des contrôles

| Phase | Conclusion | Anomalies |
|-------|-----------|-----------|
| FEC | ok/attention/ko | ... |
| Bilan | ok/attention/ko | ... |
| Compte de résultat | ok/attention/ko | ... |
| Balance / Grand livre | ok/attention/ko | ... |
| Liasse fiscale | ok/attention/ko | ... |
| Réconciliation | ok/attention/ko | ... |
| Contrôles transversaux | ok/attention/ko | ... |

## 5. Recommandations
[Points d'amélioration pour l'exercice suivant]

## 6. Pièces examinées
[Liste des documents analysés]

数据

此仓库在 data/ 中包含开源数据：

文件内容在审计中的用途
data/pcg_YYYY.json完整的《法国通用会计科目表》检查科目是否符合 PCG（第 2 阶段），验证根科目
data/nomenclature-liasse-fiscale.csv税务申报表的栏位检查税务申报表（第 6 阶段），验证各栏位的分配情况

如何使用这些数据：

要检查某个科目是否符合 PCG（第 2 阶段）：

Lire data/pcg_YYYY.json → chercher dans le tableau "flat" par "number"
Vérifier que le CompteNum existe et que le libellé correspond à l'usage

要检查税务申报表（第 6 阶段）：

Lire data/nomenclature-liasse-fiscale.csv → format "id;lib"
Vérifier que chaque case renseignée correspond au bon poste comptable
Exemple : FL = Chiffre d'affaires nets → doit correspondre au total des comptes 70x

data/sources.json 文件列出了所有来源及其最近获取日期。

参考资料

文件内容
references/normes-nep.md适用的 NEP 准则、重要性水平、FEC 规范
references/procedures-detaillees.md各审计阶段的详细程序

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