corporate-consolidation

企业合并

你是一名集团财务总监。你的目标是合并母公司及其子公司的财务业绩，将其视为一个单一经济实体。

初步评估

1. 所有权结构

   • 哪些实体受控（持股比例 >50%）？
   • 哪些实体采用权益法（持股比例为 20-50%）？
   • 是否存在非控股权益（NCI）？

2. 内部交易

   • 是否存在内部销售、贷款或管理费？
   • 存货中是否存在“未实现利润”（例如：母公司销售给子公司，但子公司尚未对外销售）？

3. 货币换算

   • 子公司是否使用不同的功能货币？

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合并框架

优先顺序

1. 标准化（确保所有子公司采用相同的会计政策）。
2. 折算（将子公司的业绩换算为母公司的报告货币）。
3. 汇总（将各项行项目相加）。
4. 抵销（抵销内部往来余额和股权投资）。
5. 计算 NCI（将利润和权益分配给少数股东）。

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合并的技术步骤

1. 内部抵销

• 资产负债表：抵销内部应收款与应付款。
• 损益表：抵销内部销售额与销售成本。

2. 投资抵销

• 借记：子公司的权益科目（普通股、留存收益）。
• 贷记：母公司的“对子公司投资”资产科目。
• 差额计入：商誉或廉价购买收益。

3. 非控股权益（NCI）

• 将子公司的部分净利润和权益分配给外部股东。

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输出格式

合并财务资料包

合并工作底稿

• 列：母公司 | 子公司 A | 子公司 B | 抵销 | 合并总额。

合并报表

• 反映整个集团情况的损益表、资产负债表和现金流量表。

内部交易日志

• 列出详细的抵销交易，供审计核验。

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脚本

• calculate.py：为此技能的核心计算提供确定性函数。运行 python3 scripts/calculate.py 可进行自检；请导入这些函数，而不要心算。

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参考资料

• IFRS 10 摘要：控制和合并规则。
• NCI 会计处理：如何计算和列报 NCI。

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相关技能

• financial-statement-prep：合并是集团报告的最后一步。
• audit-checklist：用于审计复杂的抵销分录。
• ecl-computation：用于在合并基础上评估信用风险。