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gaap-reporting

gaap-reporting

github.com/okou-ai其他8168 次安装1 周前更新
代码仓库

关于 gaap-reporting

gaap-reporting 是用于按 US GAAP 和 IFRS 指引编制及分析财务报表的参考技能，涵盖报表列示、期末调整、重分类和期间差异分析。

主要功能

  1. 01损益表列示指引
  2. 02资产负债表分类指引
  3. 03现金流量表结构
  4. 04期末调整与重分类
  5. 05差异分析及叙述指引

适用场景

  1. 01编排财务报表及披露
  2. 02检查期末调整分录
  3. 03解释报告期间之间的重大变动

安装

复制下面的命令，在终端中运行。

$npx skills add https://github.com/okou-ai/okou-skills --skill gaap-reporting

安装后在 Claude Code 中输入/gaap-reporting确认已加载。

详细介绍

利润表

推荐的行项目结构（按功能列报费用法）
Net Revenue
  Product sales
  Services
  Other sources
Total Net Revenue

Direct Costs
  Cost of products sold
  Cost of services delivered
Total Direct Costs

Gross Margin

Functional Operating Costs
  Research & development
  Selling & marketing
  General & administrative
Total Functional Operating Costs

Income from Operations

Non-Operating Items
  Interest earned
  Interest charges
  Gains (losses) on investments
  Miscellaneous, net
Total Non-Operating Items

Pre-Tax Income (Loss)
  Provision for income taxes
Net Income (Loss)

Per-Share Data (where applicable)
  Basic EPS
  Diluted EPS
监管框架（ASC 220 / IAS 1）
  • 报告期间内确认的每项收入和成本，必须列示在报表正文或随附附注中
  • 美国注册申报主体主要按业务职能对成本进行分类（COGS、R&D、S&M、G&A）；按性质分类（原材料、工资、折旧）的方式在 IFRS 下更为常见
  • 按功能分类的申报主体必须在脚注中补充费用性质的详细信息（折旧、摊销、人员成本）
  • 经营业绩和非经营活动应分别列示
  • 所得税费用应单独列为一个行项目
  • US GAAP 和 IFRS 均不允许将任何项目归类为“非常项目”
  • 已终止经营的业务板块应在持续经营业务下方按税后金额单独列示
值得注意的列报项目
  • 收入明细： 根据 ASC 606，按能够反映经济状况如何影响现金流性质、时间、金额和可收回性的维度细分收入
  • 股权薪酬： 在报表正文中按功能类别分配；在附注中汇总股权薪酬总额
  • 重组成本： 金额重大时单独披露；否则计入经营费用，并在脚注中提供详情
  • 非 GAAP 指标： 明确标注为补充信息，提供与 GAAP 数字的完整调节表，并说明列报理由

财务状况表

推荐的行项目结构（分类列报法）
ASSETS
Short-Term Assets
  Cash & equivalents
  Marketable securities
  Trade receivables (net of credit allowance)
  Inventories
  Prepayments & other short-term assets
Total Short-Term Assets

Long-Term Assets
  Property, plant & equipment (net)
  Lease right-of-use assets (operating)
  Goodwill
  Other intangible assets (net)
  Equity & debt investments
  Other long-term assets
Total Long-Term Assets

TOTAL ASSETS

LIABILITIES & SHAREHOLDERS' EQUITY
Short-Term Liabilities
  Trade payables
  Accrued expenses
  Contract liabilities (current)
  Current maturities of borrowings
  Current operating lease obligations
  Other short-term liabilities
Total Short-Term Liabilities

Long-Term Liabilities
  Borrowings (non-current)
  Contract liabilities (non-current)
  Operating lease obligations (non-current)
  Other long-term liabilities
Total Long-Term Liabilities

Total Liabilities

Shareholders' Equity
  Common shares
  Additional paid-in capital
  Retained earnings (deficit)
  Other comprehensive income (loss)
  Treasury shares
Total Shareholders' Equity

TOTAL LIABILITIES & SHAREHOLDERS' EQUITY
监管框架（ASC 210 / IAS 1）
  • 根据 12 个月期限（或更长的主体经营周期）区分短期和长期项目
  • 美国惯例按资产流动性从高到低排列
  • 根据 ASC 326（CECL），贸易应收款项应扣除预期信用损失准备后以净额列报
  • 有形固定资产按累计折旧后的净额列示
  • 商誉应每年进行减值审查，而非系统性摊销（ASC 350）
  • 经营租赁和融资租赁均会产生使用权资产及相应负债（ASC 842）

现金流量表

推荐结构（间接法）
OPERATING CASH FLOWS
Net income (loss)
Non-cash reconciling items:
  Depreciation & amortization
  Equity-based compensation
  Debt discount amortization
  Deferred tax movement
  Asset disposal gains (losses)
  Impairment write-downs
  Other non-cash charges
Working capital movements:
  Trade receivables
  Inventories
  Prepayments & other assets
  Trade payables
  Accrued expenses
  Contract liabilities
  Other liabilities
Net Cash from Operating Activities

INVESTING CASH FLOWS
  Capital expenditures
  Securities purchased
  Securities sold or matured
  Business combinations (net of acquired cash)
  Other investing items
Net Cash from Investing Activities

FINANCING CASH FLOWS
  Debt proceeds
  Debt repayments
  Stock issuance proceeds
  Share repurchases
  Dividend distributions
  Debt issuance cost payments
  Other financing items
Net Cash from Financing Activities

Foreign currency translation effect on cash

Net Change in Cash & Equivalents
Opening cash & equivalents
Closing cash & equivalents
监管框架（ASC 230 / IAS 7）
  • 间接法（将净利润调节为经营活动现金流量）是主流做法；允许采用直接法，但必须补充提供间接法调节表
  • 必须披露已付利息和已缴税款金额（列于报表正文或附注中）
  • 非现金投资和融资交易（例如，确认租赁资产、在收购中发行股权）应在补充明细表中披露
  • 现金等价物仅限于原始到期日在 90 天以内的高流动性工具

期末调整与重分类

调整分录
  1. 应计费用： 记录已发生但尚未开票的义务（供应商应计款、薪酬应计款、利息义务）
  2. 递延项目摊销： 在服务期限内系统性摊销预付款、递延成本和合同负债
  3. 固定资产及无形资产费用： 根据明细登记簿计提计划折旧和摊销
  4. 信用损失准备： 使用账龄数据和历史回收模式更新应收账款坏账准备
  5. 存货计价： 将过剩、陈旧或受损存货减记至可变现净值
  6. 外币重新计量： 按期末汇率重估以外币计价的货币性项目
  7. 所得税应计： 计算当期应付税款并调整递延所得税资产和负债
  8. 公允价值调整： 按期末公允价值重新计量交易性证券、衍生工具及其他 Level 1-3 工具
重分类分录
  1. 到期日重分类： 将 12 个月内到期的借款从长期负债转为流动负债
  2. 抵减账户列报： 用信用损失准备抵减应收款项总额；用累计折旧抵减固定资产总额
  3. 合并抵销： 抵销公司间余额及集团内部收入／费用
  4. 终止经营项目单独列示： 将已剥离或持有待售分部的收益和净资产转入规定的单独项目
  5. 权益法确认： 确认投资者应占被投资方收益的份额
  6. 分部映射： 核实每笔交易是否归入正确的经营分部

比较分析方法

计算期间变动

对于每个重大项目：

  • 绝对变动： 本期金额减去比较期间金额
  • 相对变动： 绝对变动除以比较期间金额的绝对值，以百分比表示
  • 利润率变动（如适用）： 收入百分比比率的差值，以基点表示（1 bp = 0.01%）
重要性标准

根据实体的规模和风险状况调整调查阈值：

余额规模绝对触发阈值相对触发阈值
高于 $10M$500K5%
$1M 至 $10M$100K10%
低于 $1M$50K15%
分析变动驱动因素

将总变动拆分为根本原因：

  • 销量／数量变化： 按上期定价计算的增量单位数
  • 费率／价格变化： 将价格变化应用于本期单位数
  • 产品或渠道组合： 组合变化对综合利润率的影响
  • 新增或退出项目： 仅在两个期间之一发生业务活动的项目
  • 非经常性事项： 不太可能重复发生的费用或收益
  • 阶段安排／时点： 活动在报告期间之间转移，但不影响年度运行率
  • 折算影响： 汇率波动对合并业绩的影响
撰写说明

对于每项超过重要性标准的变动：

  1. 说明变动幅度（金额和百分比）
  2. 标明变动方向为有利或不利
  3. 将变动归因于上述列表中的具体驱动因素
  4. 解释背后的业务原因
  5. 指明该变动是暂时性的，还是反映了持续趋势变化
  6. 标记任何后续行动（深入调查、修订预测、调整流程）

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