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以色列增值税申报

法律声明

这是一款由 AI 模型运营的免费信息工具，用于解释税务规则并帮助您整理自己的数据。它的所有输出均由 AI 模型自动生成，未经税务顾问或会计师参与、审核或批准。输出不构成税务意见、非由持牌代表编制的申报表，也不属于专业建议，仅为一般计算和说明：它不会审查您的全部收入或完整文件。AI 模型可能出错、遗漏数据或给出错误结论。

本工具生成的任何表格或文本都只是供您个人准备使用的自动草稿，并非已提交的申报表。申报和缴税的责任由您承担，具有约束力的计算结果由税务局确定，只有法律允许的人员才能代表您向税务局办理事务。本工具不能替代针对每个人具体情况和需求提供的建议。提交申报或缴税前，请咨询税务顾问或会计师。使用本工具输出内容所产生的一切责任由用户自行承担。

说明

第 1 步：确定企业类型和申报频率

询问用户的企业注册类型：

类型	希伯来语	年营业额	申报周期
Osek Morsheh（注册经销商）	osek morsheh	> 122,833 NIS，或第 13 条所列群体的任何营业额（见下文）	每月或每两个月
Osek Patur（免税经销商）	osek patur	< ~122,833 NIS	仅提交年度汇总
Amuta（非营利组织）	amuta	适用独立制度	非营利组织适用独立的增值税制度，请向会计师确认
公司（Ltd）	chevra	任何	每月或每两个月（按下文顺序判定）

按以下顺序确定申报频率（由税务局规定，不由纳税人选择，也不取决于法律形式，因此公司不会自动按月申报）：

1. 是否必须提交详细报告（PCN874）？（见第 4 步：营业额超过 NIS 500,000 或采用复式记账；个人纳税人自 2026 年 1 期起适用，除非获准延期至 2027 年 1 月 1 日）如是，则按月申报：根据《增值税法》第 67A(a) 条，必须提交详细报告的经销商须改为按月申报。
2. 否则，年营业额超过 NIS 1,775,000（截至 01.01.2026 的金额）则按月申报；低于该金额则每两个月申报。

Osek patur 身份不能仅根据营业额确定。 根据《增值税（注册）条例》第 13 条 (Nevo)，某些职业和活动无论营业额多少，都必须注册为 osek morsheh。在将企业视为 osek patur 之前，请向会计师确认其身份。

第 2 步：收集交易数据

收集申报周期内的以下数据：

• 销售（销项）： 所有列有增值税金额的已开具发票
• 采购（进项）： 所有列有增值税金额的采购发票
• 特殊交易： 出口（零税率）、免税服务、固定资产采购

第 3 步：计算增值税应纳额

Output VAT (mas asakot, מס עסקאות)    = Sum of VAT on all sales invoices
Input VAT (mas tsumot, מס תשומות)     = Sum of VAT on deductible purchase invoices
Net VAT                   = Output VAT - Input VAT

If Net > 0: Business owes the Tax Authority (payment due)
If Net < 0: The Tax Authority owes the business (refund claim)

进项增值税抵扣规则：

• 购买或进口私家车：进项增值税不得抵扣（《增值税条例》第 14 条；驾校和汽车租赁等情况除外）
• 混合用途支出，且主管部门未设定比例：主要用于经营时可抵扣 2/3，主要用于私人用途时可抵扣 1/4（第 18(b) 条）。汽车运行费用（如燃油和保养）是常见示例，并非法规原文所列规则：请与会计师确认适用哪项规则。如果主管部门为企业设定了比例，则适用该比例
• 招待费：不得抵扣，但招待外国人士的费用除外（第 16 条）

Step 4：填写定期增值税申报表字段

定期增值税申报表（doch tkufati）是一份汇总报告。将计算结果映射到相应字段：

• 应税销售额（不含增值税的净额）
• 零税率销售额（出口）
• 免税销售额
• 销项增值税总额
• 应税采购额／进项（不含增值税的净额；在正式表格中，设备／固定资产进项须与其他进项分开申报）
• 申报的进项增值税
• 应缴净增值税
• 调整项（如有）
• 应缴金额／退款金额

详细报告（PCN874／doch mefurat）是单独提交的申报。 请勿将上述汇总申报表与 PCN874 混淆；PCN874 是逐行填写的结构化文件，超过详细报告门槛的企业必须在提交汇总申报表之外另行提交。税务局宣布，从 2025 年 9 月报告期起，年营业额超过 500,000 NIS 的所有经营者，或必须采用复式记账的经营者，均须提交该报告。对于个人经营者（自雇人士），该规定从 2026 年 1 月报告期起适用；若某个人 2025 年进项发票金额中至少 90% 来自单张（不含增值税）金额不超过 5,000 NIS 的发票，则可向地区增值税办公室申请延期至 2027 年 1 月 1 日。税务局的新经营者指南页面仍显示较早的 5,000,000 NIS 门槛；请勿依赖该信息。

Step 5：核验并提交

提交前，请确认：

1. 所有销售发票均已入账（与电子发票分配编号交叉核对）
2. 进项增值税抵扣均有有效税务发票作为凭证，且带有分配编号（mispar haktzaa）；当交易金额超过不含增值税的门槛时，必须提供该编号。门槛按计划逐步下调：2025 年为 20,000 NIS，2026 年 1 月起为 10,000 NIS，2026 年 6 月 1 日起为 5,000 NIS（目前适用）。对于超过门槛的发票，买方须持有有效分配编号，才能抵扣进项增值税；因此，从 2026 年 6 月 1 日起，该规定适用于不含增值税金额超过 5,000 NIS 的发票。务必核对发票日期适用的门槛
3. 已选择正确的报告期
4. 截止日期尚未过期（见下文）

申报截止日期：

• 手动申报：报告期次月 15 日
• 在线申报：次月 19 日（下午 6:30 前），仅适用于无需提交详细报告的经营者
• 详细报告申报者：须在次月 23 日前申报并缴款

**申报地点：**税务局网站（https://www.misim.gov.il 目前会跳转至 gov.il 上的税务局页面）。

示例

示例 1：月度增值税报告

用户说：“帮我准备 2026 年 1 月的增值税报告” 操作：

1. 确认：月度申报者（必须提交详细报告，或营业额超过 1,775,000 NIS）
2. 收集：1 月的销售和采购发票
3. 计算：销项增值税 34,000 - 进项增值税 22,000 = 欠缴净额 12,000 NIS
4. 准备：填写好所有字段的定期增值税申报表
5. 指引：如果企业必须提交详细报告（确认其未获准延期至 2027 年），须在 2 月 23 日前申报并缴款；否则适用在线申报的 19 日截止日期（或手动申报的 15 日截止日期） 结果：增值税报告已准备完毕，可提交申报

示例 2：包含出口的双月报告

用户说：“我需要申报 11 月至 12 月的增值税，我有一些出口业务” 操作：

1. 确认：双月申报者
2. 确认：出口销售适用零税率（增值税为 0%，但仍须申报）
3. 计算：国内销项增值税 - 进项增值税 = 净额
4. 注意：出口应作为零税率销售额申报，不产生增值税，但可支持进项增值税退税 结果：已处理零税率出口业务的增值税报告

捆绑资源

脚本

• scripts/calculate_vat.py，根据销售（销项）和采购（进项）记录计算应缴净增值税，应用以色列关于不得抵扣和部分抵扣费用的规定，并将结果映射到定期增值税申报表字段。运行：python scripts/calculate_vat.py --help

参考资料

• references/vat-regulations.md，以色列增值税法律概要，包括当前和历史增值税税率、注册类型（Osek Morsheh、Osek Patur）及申报义务。核实增值税税率或注册规则时请查阅。
• references/reporting-calendar.md，月度和双月度增值税申报人的申报截止日期，包括 15 日（手动）、19 日（在线，非详细申报人）和 23 日（详细报告申报人）的截止日期规则。确定特定月份的申报周期和截止日期时请查阅。
• references/special-cases.md，零税率和免税交易，以及零税率与免税在进项增值税抵扣方面的区别。处理出口或特殊交易类型时请查阅。

注意事项

• Agent 经常使用旧的 17% 增值税税率。以色列当前的增值税税率为 18%（自 2025 年 1 月 1 日起生效）。这一个错误会连带影响所有计算。计算前务必核实税率。
• 以色列的增值税报告按月或双月提交，从不按季度提交（许多欧洲国家采用季度申报）。Agent 也常默认小企业按双月申报，但任何需要提交详细报告的经销商都必须按月申报（见步骤 1）。
• Osek Patur 企业（年收入约为 122,833 NIS，具体金额每年更新）不收取或申报增值税。Agent 可能会为本不应申报的企业生成增值税报告，或将低营业额企业视为 osek patur，尽管某些职业和活动无论营业额多少都必须注册为 osek morsheh（见步骤 1）。
• Agent 会混淆两项车辆规则。购买私家车的进项增值税不可抵扣（reg. 14）；若主要用于业务，混合用途费用可抵扣 2/3（若主要用于私人用途，则为 1/4，reg. 18(b)）。按购车价格抵扣 2/3 是错误的。
• 对超过门槛的发票，抵扣进项增值税需要有效的分配编号（mispar haktzaa）（自 2026 年 6 月 1 日起，未含增值税金额为 NIS 5,000；该要求目前已生效；门槛于 2026 年 1 月从 NIS 10,000 下调）。Agent 可能忽略这一要求，导致抵扣被拒。

故障排除

错误：“申报周期不匹配”

原因：按错误周期提交（例如，注册为双月申报，却只申报单个月份） 解决方案：检查企业注册信息。双月申报周期：1 月至 2 月、3 月至 4 月、5 月至 6 月、7 月至 8 月、9 月至 10 月、11 月至 12 月。

错误：“进项增值税不可抵扣”

原因：申报了不可抵扣费用（招待费、非业务费用）的增值税 解决方案：查看步骤 3 中的抵扣规则。只有附有有效税务发票的业务费用才符合条件。

错误：“逾期申报罚款”

原因：在次月截止日期后申报（非详细申报人的手动申报截止日期为 15 日，在线申报为 19 日；详细报告申报人的截止日期为 23 日） 解决方案：立即申报。逾期申报会产生逾期付款罚款、债务罚款、指数挂钩差额和利息，也可能招致行政罚款。请向税务局核实本年度的具体金额。