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台湾税务基础

框架

IRON LAW: Three Taxes Every Taiwan Business Must Know

1. 營業稅 (Business Tax / VAT): 5% on sales, filed bimonthly
2. 營利事業所得稅 (Corporate Income Tax): 20% on profit, filed annually
3. 扣繳 (Withholding Tax): Withheld at source on payments to individuals/foreigners

Missing any filing deadline triggers penalties. Set up calendar reminders
for ALL filing dates at company registration.

纳税日历

税种	税率	申报频率	截止日期
營業稅 (VAT)	5%	每两个月一次	次月的奇数月 15 日（1 月 15 日、3 月 15 日、5 月 15 日……）
營所稅 (CIT)	20%	每年一次	5 月 1 日至 31 日（申报上一年度）
暫繳 (Interim CIT)	上一年度的 50%	每年一次	9 月 1 日至 30 日
扣繳 (Withholding)	不固定	每月及每年	次月 10 日；年度申报须在 1 月 31 日前完成
個人綜所稅	累进税率 5-40%	每年一次	5 月 1 日至 31 日

营利事业所得税 (營所稅)

Taxable Income = Revenue - Cost of Goods Sold - Operating Expenses - Non-operating Deductions
Tax = Taxable Income × 20%

Special cases:
- Taxable income ≤ NT$120,000: tax-free
- NT$120,001 ~ NT$500,000: half rate applied on amount exceeding $120K
- > NT$500,000: full 20% rate

常见扣除项目：

• 员工薪资和福利
• 租金、水电费、办公费用
• 固定资产折旧
• 研发费用（根据 產創條例 可额外扣除 200%）
• 坏账（需提供适当证明文件）

营业税 (營業稅 / VAT)

交易	VAT 处理方式
国内销售	收取 5% → 向买方收取 → 缴交政府
国内采购	支付 5% → 申报进项税额抵扣
出口销售	零税率 (0%) — 仍可申报进项税额抵扣
进口采购	在海关支付 5% → 申报进项税额抵扣

申报：应缴净 VAT = 销项税额（已收取）- 进项税额（已支付）。若结果为负数（进项税额多于销项税额），可申请退税。

扣缴税款 (扣繳)

付款类型	居民税率	非居民税率
薪资	5%（若月薪超过特定门槛）	6-18%
专业服务费	10%	20%
租金	10%	20%
股息	并入个人所得	21%
权利金	10%	20%
利息	10%	20%

新创企业税务优惠

优惠项目	优惠内容	适用对象
產創條例 研发投资抵减	研发支出的 15% 可作为税额抵减（或分 3 年抵减 10%）	从事符合资格的研发活动的公司
天使投资人减税	个人投资者可从所得中扣除最高 NT$3M	投资成立未满 2 年的新创企业，且持有投资 2 年以上
員工認股權 (ESOP)	股票期权递延至行使时课税	发行员工股票期权的公司
營所稅 小规模免税	应税所得 ≤ NT$120K 可免税	非常小型的企业

输出格式

# Taiwan Tax Assessment: {Company}

## Tax Obligations
| Tax | Applicable? | Rate | Next Filing |
|-----|-----------|------|------------|
| 營業稅 | Y/N | 5% | {date} |
| 營所稅 | Y/N | 20% | {date} |
| 扣繳 | Y/N | varies | {date} |

## Estimated Tax Liability
| Tax | Estimated Amount | Notes |
|-----|-----------------|-------|
| 營業稅 (net) | NT${X}/bimonth | Output - Input |
| 營所稅 | NT${X}/year | Revenue - Expenses × 20% |

## Available Incentives
| Incentive | Eligible? | Estimated Benefit |
|-----------|----------|------------------|
| {incentive} | Y/N | NT${X} |

## Action Items
1. {immediate tax action needed}

注意事项

• 營業稅和營所稅是不同的税种：營業稅是针对交易征收的 VAT（5%）。營所稅是针对利润征收的企业所得税（20%）。两者都必须缴纳，切勿混淆。
• 进项 VAT 抵扣需要統一發票：只有持有合规的統一發票才能申报进项税额抵扣。未登记商家开具的收据 (收據) 不可用于抵扣。
• 向境外支付服务费：向境外 SaaS 服务商（AWS、Google 等）付款？除非适用税收协定，否则必须扣缴 20% 的税款并进行申报。许多新创企业会漏掉这一点。
• 跨境转让定价：如果与境外关联实体进行关联方交易，须遵守转让定价规则。应记录符合独立交易原则的定价。
• 此内容仅供教育参考，不构成税务建议：台湾税法经常修订。针对具体税务情况和申报事宜，请咨询执业会计师 (會計師)。

参考资料

• 电子发票系统请参阅 tw-einvoice-guide skill
• 详细的 CIT 扣除规则请参阅 references/cit-deductions.md