financial-statements

/financial-statements

如果你看到不熟悉的占位符，或需要确认已连接哪些工具，请参阅 CONNECTORS.md。

重要提示：本命令用于辅助财务报表工作流，但不提供财务建议。所有报表在用于报告或申报前，均应由合格的财务专业人员审核。

生成包含环比与同比对比及差异分析的财务报表。下方工作流以利润表生成为主线；资产负债表和现金流量表的参考格式、GAAP 列报要求（ASC 220/210/230）以及常见期末调整事项作为辅助参考资料一并列出。

用法

/financial-statements <period-type> <period>

参数

• period-type — 报告期类型：
  • monthly — 单月利润表，附上月及上年同月对比
  • quarterly — 季度利润表，附上季及上年同季对比
  • annual — 全年利润表，附上年度对比
  • ytd — 年初至今利润表，附上年初至今的上年同期对比
• period — 需要报告的期间（例如 2024-12、2024-Q4、2024）

工作流

1. 收集财务数据

如果已连接 ~~ERP 或 ~~数据仓库：

• 拉取指定期间的试算平衡表或利润表数据
• 拉取对比期间数据（上一期间、上年同期、预算/预测）
• 拉取用于列报的科目层级结构和分组

如果未连接任何数据源：

连接 ~~ERP 或 ~~数据仓库，即可自动拉取财务数据。你也可以粘贴试算平衡表数据、上传电子表格，或提供利润表数据以供分析。

请用户提供以下信息：

• 本期收入和费用数据（按科目或类别）
• 对比期间数据（上一期间、上年同期和/或预算）
• 任何已知的调整或重分类事项

2. 生成利润表

采用标准的多栏格式呈现：

INCOME STATEMENT
Period: [Period description]
(in thousands, unless otherwise noted)

                              Current    Prior      Variance   Variance   Budget    Budget
                              Period     Period     ($)        (%)        Amount    Var ($)
                              --------   --------   --------   --------   --------  --------
REVENUE
  Product revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Service revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Other revenue               $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL REVENUE                 $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

COST OF REVENUE
  [Cost items]                $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
GROSS PROFIT                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Gross Margin                XX.X%      XX.X%

OPERATING EXPENSES
  Research & development      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Sales & marketing           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  General & administrative    $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL OPERATING EXPENSES      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

OPERATING INCOME (LOSS)       $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Operating Margin            XX.X%      XX.X%

OTHER INCOME (EXPENSE)
  Interest income             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Interest expense           ($XX,XXX)  ($XX,XXX)   $X,XXX     X.X%
  Other, net                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------
TOTAL OTHER INCOME (EXPENSE)  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%

INCOME BEFORE TAXES           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Income tax expense          $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------

NET INCOME (LOSS)             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Net Margin                  XX.X%      XX.X%

3. 差异分析

对每个列报项目计算并标记重大差异。

差异计算

对每个列报项目，计算：

• 金额差异： 本期 - 上期（或本期 - 预算）
• 百分比差异： (本期 - 上期) / |上期| x 100
• 基点变动： 对于利润率和比率，以基点表示变动（1 bp = 0.01%）

重大性阈值

明确哪些差异属于需要调查的"重大"差异。常见做法包括：

• 固定金额阈值： 超过设定金额的差异（例如 5 万美元、10 万美元）
• 百分比阈值： 超过设定百分比的差异（例如 10%、15%）
• 组合阈值： 金额或百分比任一超过阈值即视为重大
• 分级阈值： 根据各列报项目的规模和波动性采用不同阈值

示例阈值（请根据贵组织实际情况调整）：

科目规模	金额阈值	百分比阈值
> 1000 万美元	50 万美元	5%
100 万 - 1000 万美元	10 万美元	10%
< 100 万美元	5 万美元	15%

差异分解

将总差异拆分为各组成驱动因素：

• 数量/规模效应： 按上期单价计算的数量变动影响
• 价格/费率效应： 按本期数量计算的价格/费率变动影响
• 结构效应： 不同费率或毛利率的项目之间构成变化的影响
• 新增/停止项目： 仅出现在其中一个期间的项目
• 一次性/非经常性项目： 预计不会重复出现的项目
• 时间性效应： 项目在期间之间的转移（并非真实的运营水平变化）
• 汇率效应： 汇率变动对折算后结果的影响

调查与说明

对于每个重大差异:

1. 量化差异(金额和百分比)
2. 判断差异是有利还是不利
3. 使用上述类别将差异分解为驱动因素
4. 提供对业务原因的说明性叙述
5. 评估该差异是暂时性的还是代表趋势变化
6. 记录所需的行动(进一步调查、预测更新、流程变更)

4. 关键指标摘要

KEY METRICS
                              Current    Prior      Change
Revenue growth (%)                                  X.X%
Gross margin (%)              XX.X%      XX.X%      X.X pp
Operating margin (%)          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Net margin (%)                XX.X%      XX.X%      X.X pp
OpEx as % of revenue          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Effective tax rate (%)        XX.X%      XX.X%      X.X pp

5. 重大差异摘要

列出所有需要调查的重大差异:

科目	差异 ($)	差异 (%)	方向	初步驱动因素	行动
[科目]	$X,XXX	X.X%	不利	[如已知]	调查

6. 输出

请提供:

1. 带对比的格式化利润表
2. 关键指标摘要
3. 带调查标记的重大差异清单
4. 针对未解释差异的后续建议问题
5. 提供通过 /flux 深入分析任一具体差异的选项

GAAP 列报要求

利润表(ASC 220 / IAS 1)

• 列示期间内确认的所有收入和费用项目
• 费用可按性质(材料、人工、折旧)或按职能(营业成本、研发、销售与营销、管理费用)分类;对于美国公司而言,按职能分类更为常见
• 若按职能分类,应在附注中按性质披露折旧、摊销和员工福利成本
• 经营性项目与非经营性项目应分别列示
• 所得税费用应单独列示
• 美国 GAAP 和 IFRS 均禁止列报非常项目
• 终止经营应单独列示,并扣除税务影响

常见列报注意事项:

• 收入分解: ASC 606 要求将收入按类别分解,以反映经济因素如何影响收入的性质、金额、时间和不确定性
• 股份支付: 在职能费用类别(研发、销售与营销、管理费用)中分类列示,并在附注中披露股份支付总额
• 重组费用: 若金额重大则单独列示,否则计入营业费用并在附注中披露
• 非 GAAP 调整: 若列报非 GAAP 指标(在收益发布中较为常见),应明确标注并与 GAAP 指标调节

资产负债表(ASC 210 / IAS 1)

• 区分流动与非流动资产和负债
• 流动项目:预计将在 12 个月内(若营业周期更长则以营业周期为准)变现、耗用或结清
• 资产按流动性由高到低排列(最具流动性者在前)——美国的标准做法
• 应收账款按信用损失准备净额列示(ASC 326)
• 房屋及设备按累计折旧净额列示
• 商誉不摊销,每年进行减值测试(ASC 350)
• 租赁:经营租赁和融资租赁均需确认使用权资产和租赁负债(ASC 842)

现金流量表(ASC 230 / IAS 7)

• 最常用的是间接法(从净利润出发,调整非现金项目)
• 允许使用直接法,但很少采用(需附带间接法的补充调节表)
• 支付的利息和所得税必须披露(可在报表正文或附注中披露)
• 非现金投资和筹资活动应单独披露(例如通过租赁取得的资产、因收购发行的股票)
• 现金等价物:原始到期日为 3 个月或更短的短期、高流动性投资

资产负债表参考格式

ASSETS
Current Assets
  Cash and cash equivalents
  Short-term investments
  Accounts receivable, net
  Inventory
  Prepaid expenses and other current assets
Total Current Assets

Non-Current Assets
  Property and equipment, net
  Operating lease right-of-use assets
  Goodwill
  Intangible assets, net
  Long-term investments
  Other non-current assets
Total Non-Current Assets

TOTAL ASSETS

LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY
Current Liabilities
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue, current portion
  Current portion of long-term debt
  Operating lease liabilities, current portion
  Other current liabilities
Total Current Liabilities

Non-Current Liabilities
  Long-term debt
  Deferred revenue, non-current
  Operating lease liabilities, non-current
  Other non-current liabilities
Total Non-Current Liabilities

Total Liabilities

Stockholders' Equity
  Common stock
  Additional paid-in capital
  Retained earnings (accumulated deficit)
  Accumulated other comprehensive income (loss)
  Treasury stock
Total Stockholders' Equity

TOTAL LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY

现金流量表参考格式(间接法)

CASH FLOWS FROM OPERATING ACTIVITIES
Net income (loss)
Adjustments to reconcile net income to net cash from operations:
  Depreciation and amortization
  Stock-based compensation
  Amortization of debt issuance costs
  Deferred income taxes
  Loss (gain) on disposal of assets
  Impairment charges
  Other non-cash items
Changes in operating assets and liabilities:
  Accounts receivable
  Inventory
  Prepaid expenses and other assets
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue
  Other liabilities
Net Cash Provided by (Used in) Operating Activities

CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES
  Purchases of property and equipment
  Purchases of investments
  Proceeds from sale/maturity of investments
  Acquisitions, net of cash acquired
  Other investing activities
Net Cash Provided by (Used in) Investing Activities

CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES
  Proceeds from issuance of debt
  Repayment of debt
  Proceeds from issuance of common stock
  Repurchases of common stock
  Dividends paid
  Payment of debt issuance costs
  Other financing activities
Net Cash Provided by (Used in) Financing Activities

Effect of exchange rate changes on cash

Net Increase (Decrease) in Cash and Cash Equivalents
Cash and cash equivalents, beginning of period
Cash and cash equivalents, end of period

常见调整与重分类

期末调整

1. 应计项目: 记录已发生但尚未支付的费用(应付账款应计、工资应计、利息应计)
2. 递延项目: 调整本期预付费用、递延收入和递延成本
3. 折旧与摊销: 根据固定资产和无形资产明细表计提定期折旧/摊销
4. 坏账准备: 根据账龄分析和历史损失率调整信用损失备抵
5. 存货调整: 记录呆滞、周转缓慢或减值存货的跌价准备
6. 外币重估: 按期末汇率重估以外币计价的货币性资产和负债
7. 所得税准备: 记录当期和递延所得税费用
8. 公允价值调整: 对投资、衍生工具及其他公允价值项目进行按市值计价

重分类

1. 流动/非流动重分类: 将一年内到期的长期债务重分类为流动负债
2. 抵减科目对冲: 将备抵与应收账款总额相抵,将累计折旧与资产原值相抵
3. 合并抵销: 在合并报表中抵销内部往来余额和内部交易
4. 已终止经营: 将已终止经营的损益重分类至单独的列报项目
5. 权益法调整: 记录权益法投资中应享有被投资方的损益份额
6. 分部重分类: 确保交易按经营分部正确归类